Можно ли учесть расходы на визовую поддержку, оплату проезда и проживания деловых партнеров, прибывших на официальную встречу (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции расходы на проживание в гостинице, железнодорожные и авиационные билеты и визовое оформление не признаются представительскими и не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы.

В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что расходы на гостиничное обслуживание и проезд членов официальных делегаций учитываются при налогообложении прибыли. Аналогичную точку зрения высказывают некоторые авторы.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы учесть нельзя

 

Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796

Разъясняется, что налогоплательщик не вправе учесть затраты на проживание гостей, прибывших на официальную встречу, поскольку данные расходы не предусмотрены п. 2 ст. 264 НК РФ.

 

Письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235

Финансовое ведомство отмечает, что расходы на проживание в гостинице представителей иностранной компании не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли, так как данный вид расходов не предусмотрен п. 2 ст. 264 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 N 20-12/034115 "Об учете российской организацией представительских расходов на проживание в гостинице официальных лиц - деловых иностранных партнеров"

Консультация эксперта, 2007

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2006 N 28-11/62271

Разъясняется, что расходы на проживание в гостинице, стоимость авиационных и железнодорожных билетов, оплата проезда любым другим транспортом иностранных представителей (кроме транспортного обеспечения доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия), а также визовая поддержка для работников иностранной организации не учитываются при налогообложении прибыли.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 26-12/73173

Статья: Представительские расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 18)

 

Консультация эксперта, 2006

Автор указывает, что расходы на проживание сотрудников делового партнера в гостинице не учитываются при налогообложении прибыли.

 

Позиция 2. Расходы учесть можно

 

Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 N КА-А40/4584-11 по делу N А40-99409/10-13-522

Суд указал, что оформление билетов и виз не может быть квалифицировано в качестве представительских услуг, поскольку перечень данных расходов является закрытым (п. 2 ст. 264 НК РФ). Однако такие затраты подлежат учету в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 N Ф04-9370/2006(30552-А81-27) по делу N А81-1259/2005 (Определением ВАС РФ от 21.06.2007 N 7176/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что под обслуживанием понимается и обеспечение жильем человека, прибывшего из другого населенного пункта. Следовательно, затраты на проживание в гостинице представителей других организаций относятся к представительским расходам.

Аналогичные выводы содержит...

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 27.06.2007

 

Постановление ФАС Уральского округа от 08.11.2005 N Ф09-4994/05-С7

Суд указал, что плата за проживание в гостинице представителей других организаций правомерно учтена в качестве прочих расходов по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2006 по делу N А72-5629/05-6/435, N А72-5959/05-6/450

Суд признал представительскими расходы на оплату журналистам билетов и проживания в гостинице.

 

Консультация эксперта, 2011

По мнению автора, расходы на проживание представителей организации, прибывших для проведения переговоров или ознакомления с продукцией налогоплательщика, учитываются при налогообложении прибыли.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Порядок признания расходов на оплату проживания иностранной делегации (Голубева Е.И.) ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 6)

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235 ("Консультант", 2007, N 12)

Статья: Представительские расходы и налог на прибыль ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 17)