Является ли тот факт, что счета налогоплательщика и контрагента открыты в одном банке, признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 252 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым налогоплательщик признан недобросовестным, в частности, потому, что его счет был открыт в одном банке со счетом контрагента.

Однако в Постановлении от 12.10.2006 N 53 Пленум ВАС РФ указал, что осуществление расчетов через один банк само по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Есть судебные решения и авторские публикации с аналогичными выводами.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Открытие счетов налогоплательщика и контрагента в одном банке является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

 

Постановление ФАС Московского округа от 11.07.2012 по делу N А40-103278/11-140-436

Суд признал одним из свидетельств получения необоснованной налоговой выгоды то, что для расчетов между организациями использовались счета, открытые в одном банке.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2011 по делу N А27-8436/2010 (Определением ВАС РФ от 23.06.2011 N ВАС-8057/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд посчитал, что налогоплательщик умышленно занизил налоговую базу. Об этом свидетельствует, в частности, то, что все участники сделок имели счета в одном банке.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2008 N Ф04-5449/2008(11120-А27-26) по делу N А27-1346/2008-6

Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2007 N КА-А40/10721-07 по делу N А40-13290/07-117-90 (Определением ВАС РФ от 31.01.2008 N 1006/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 22.08.2007, 29.08.2007 N КА-А40/5772-07 по делу N А40-45469/06-90-229

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.08.2009 по делу N А55-20290/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А13-8805/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.08.2008 по делу N А05-10756/2007 (Определением ВАС РФ от 19.11.2008 N 14640/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 24.11.2009 N Ф09-8321/08-С3 по делу N А76-5329/2008-45-97/48

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.01.2010 по делу N А33-5055/2009

Суд отказал в признании расходов в том числе и потому, что счета налогоплательщика и его контрагентов открыты в одном банке.

 

Позиция 2. Открытие счетов налогоплательщика и контрагента в одном банке не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)

 

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

ВАС РФ указал, что осуществление расчетов через один банк само по себе не указывает на необоснованность налоговой выгоды.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2011 по делу N А19-17039/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.09.2008 по делу N А65-27114/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.08.2008 по делу N А65-15790/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.08.2008 по делу N А65-13929/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2007 по делу N А56-25339/2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 по делу N А53-2231/2008-С5-34

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 01.12.2006

Книга: НДС (документальное оформление и подтверждение). Арбитражная практика (Шилкин С.А.) ("Главбух", 2006)

Статья: Налоговая оптимизация, или Что такое "хорошо" и что такое "плохо" ("Новая бухгалтерия", 2006, N 12)

Статья: Комментарий к Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 22)

Статья: Новое понятие от ВАС РФ: "необоснованная налоговая выгода" ("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 11)

Статья: Пленум ВАС РФ: недобросовестность налогоплательщика или необоснованная выгода? ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 21)

Статья: Недобросовестность налогоплательщика: новая позиция ВАС РФ ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9)

Статья: Новое о добросовестности налогоплательщиков ("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 9)