Можно ли применить вычет, если основное средство учтено на счете 03 Доходные вложения в материальные ценности (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ разрешает принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, в том числе оборудования к установке, после принятия их на учет (п. 1 ст. 172).

Официальная позиция заключается в том, что право на вычет появляется в момент отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете. При этом неважно, на каком именно счете. Судебная практика, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, и работы авторов подтверждают данный подход.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 24.02.2010 N 03-05-05-01/03

Финансовое ведомство разъясняет, что по имуществу, предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты НДС осуществляются после отражения их стоимости на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 01.10.2008 N 03-07-11/323

Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-07-03/34

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2008 N 19-11/045282

Постановление ФАС Московского округа от 22.12.2011 по делу N А40-9947/11-20-43

Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2009 N КА-А40/1690-08 по делу N А40-35435/08-126-96

Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2009 N КА-А40/13278-08 по делу N А40-30342/08-143-83 (Определением ВАС РФ от 03.06.2009 N ВАС-4579/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2008 N КА-А40/259-08 по делу N А41-К2-25767/06, А41-К2-6576/07

Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2007 N КА-А40/13619-07 по делу N А40-17063/07-75-106

Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2007, 12.07.2007 N КА-А40/6216-06 по делу N А40-72231/06-80-265

Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2007, 06.07.2007 N КА-А40/6237-07 по делу N А40-72533/06-99-349

Статья: Передача имущества в лизинг: особенности учета и налогообложения (Окончание) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 24)

Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору лизинга (Продолжение) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 24)

 

Письмо ФНС России от 01.09.2006 N ММ-6-03/881@ "О направлении Письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131" (вместе с Письмом Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131)

Разъяснено, что нормами, регулирующими уплату НДС, не установлена зависимость применения положений законодательства по этому налогу от действующего порядка ведения бухгалтерского учета. Суммы НДС, уплаченные лизингодателем при приобретении лизингового имущества, при условии учета данного имущества на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" подлежат вычету.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 17.11.2008 N КА-А40/10750-08 по делу N А40-13894/08-107-46

Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/6021-07-П по делу N А40-81525/05-143-453

Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 24.09.2007 N КА-А40/9660-07-П по делу N А40-61133/05-116-497

Постановление ФАС Московского округа от 21.05.2007, 28.05.2007 N КА-А40/4286-07 по делу N А40-3970/06-76-40 (Определением ВАС РФ от 04.10.2007 N 12124/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Консультация эксперта, 2006

 

Письмо ФНС России от 28.03.2007 N ММ-6-03/252@ "О направлении Письма Минфина России о правомерности применения налоговых вычетов в период до 01.01.2006" (вместе с Письмом Минфина России от 05.03.2007 N 03-07-15/26)

Разъяснено, что учет объекта недвижимости на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-07-03/34

Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2605-08 по делу N А40-21354/07-140-130

Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2008 N КА-А40/824-08 по делу N А40-37967/07-126-262

Постановление ФАС Московского округа от 10.01.2008 N КА-А40/13943-07 по делу N А40-17214/07-117-114

Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2007 N КА-А40/11135-07 по делу N А40-1313/07-127-9

Постановление ФАС Московского округа от 05.10.2007 N КА-А40/10154-07 по делу N А40-80747/06-35-502

Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2007, 26.09.2007 N КА-А40/9773-07 по делу N А40-66569/06-98-394

Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2007, 30.07.2007 N КА-А40/6001-07 по делу N А40-70581/06-90-428

Постановление ФАС Московского округа от 28.06.2007 N КА-А40/5970-07 по делу N А40-70582/06-99-338

Постановление ФАС Московского округа от 07.06.2007, 09.06.2007 N КА-А40/5198-07 по делу N А40-66966/06-142-434

Постановление ФАС Московского округа от 31.05.2007, 07.06.2007 N КА-А40/4736-07-П по делу N А40-85241/05-111-757

Постановление ФАС Московского округа от 21.05.2007, 28.05.2007 N КА-А40/4266-07 по делу N А40-60856/06-75-356

Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2007, 19.03.2007 N КА-А40/1631-07 по делу N А40-33917/06-98-225

Постановление ФАС Московского округа от 26.02.2007, 05.03.2007 N КА-А40/879-07 по делу N А40-50179/06-117-301

Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2006, 25.10.2006 N КА-А40/10333-06 по делу N А40-4860/06-140-47

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.12.2006 по делу N А05-5787/2006-18

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А56-27800/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2006 по делу N А56-20821/2005

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 6399/07 по делу N А40-34670/06-80-130

Суд указал, что общество правомерно учитывало имущество на бухгалтерском счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Отражение имущества на счете 03 не влияет на порядок признания имущества, приобретенного для передачи в лизинг, в качестве объекта основных средств в целях применения налоговых вычетов.

 

Постановление ФАС Московского округа от 15.11.2007 N КА-А40/11969-07 по делу N А40-46747/06-142-282

Суд указал, что право на вычет по имуществу, приобретенному для дальнейшей передачи по договору лизинга, возникает после его принятия на учет по счету 03, а не в качестве основного средства. Поэтому налогоплательщик, выполнивший это условие, а также условия, предусмотренные ст. 172 НК РФ, правомерно принял НДС к вычету.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 29.05.2007, 31.05.2007 N КА-А40/4639-07 по делу N А40-66970/06-151-406

Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2007, 01.06.2007 N КА-А40/4608-07 по делу N А40-66968/06-143-237

Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2006, 21.09.2006 N КА-А40/8636-06 по делу N А40-6580/06-114-16

Консультация эксперта, 2007

 

Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2007, 15.02.2007 N КА-А40/415-07 по делу N А40-35469/06-127-178

Суд отклонил довод ответчика о необоснованном учете оборудования на счете "03", поскольку действующее налоговое законодательство не связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с отражением товаров на конкретном счете бухгалтерского учета.

 

Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2007, 09.03.2007 N КА-А40/88-07 по делу N А40-29666/06-151-145

Суд указал, что отражение на счете 03 "Доходные вложения и материальные ценности" имущества, которое является предметом лизинга, не может повлиять на правомерность принятия НДС к вычету.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.12.2008 N Ф08-7352/2008 по делу N А53-7000/2008-С5-37

Суд указал, что отражение основных средств, предназначенных для сдачи в аренду, на счете 03, а не на счете 01 не препятствует применению налогоплательщиком вычета.