Случаи восстановления НДС

 

2.1. В каком налоговом периоде необходимо восстановить НДС, если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права будут одновременно использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД и НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.2. Нужно ли восстанавливать НДС в случае хищения (кражи), уничтожения, пропажи, конфискации товаров и т.п. (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.3. Нужно ли восстанавливать НДС при выбытии (ликвидации) основных средств до истечения срока их полезного использования (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.4. Нужно ли восстанавливать НДС при продаже имущества по цене ниже остаточной стоимости (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.5. Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по земельным участкам, купленным до 2005 г. (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.6. Следует ли восстановить НДС при получении субсидии на частичную компенсацию затрат на приобретение товаров (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.7. Нужно ли восстановить НДС при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.8. Нужно ли восстанавливать правомерно принятый к вычету НДС, если обязательство по оплате товаров (работ, услуг) было прекращено зачетом и сумма налога отдельным платежным поручением перечислена не была (п. 4 ст. 168, п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.9. Нужно ли восстанавливать НДС при выбытии государственного (муниципального) имущества по причине изъятия его собственником (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.10. Нужно ли восстановить НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения заказа, если он аннулирован (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.11. В каком порядке необходимо восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН (п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 171 НК РФ)? >>>

2.12. В каком порядке необходимо восстановить НДС по объектам недвижимости, которые используются как в облагаемой НДС деятельности, так и в деятельности, переведенной на ЕНВД (п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 171 НК РФ)? >>>

2.13. Нужно ли покупателю восстанавливать НДС, принятый к вычету при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товара (работ, услуг), при переходе с общего режима на УСН до отгрузки товара (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.14. В каком размере необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты, при отгрузке товаров (работ, услуг) на меньшую сумму (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.15. Должен ли правопреемник восстанавливать НДС в случае передачи ему основных средств от реорганизуемого лица, если они будут использоваться им в необлагаемых операциях (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.16. Нужно ли восстанавливать НДС, если выполнение НИОКР не привело к положительному результату (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.17. Нужно ли восстанавливать НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если затраты на их приобретение включаются в расходы (пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.18. Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества по договору простого товарищества (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

2.19. Является ли перечень ситуаций, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающим (п. 3 ст. 170 НК РФ)? >>>

 

В каком налоговом периоде необходимо восстановить НДС, если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права будут одновременно использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД и НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе на ЕНВД налог на добавленную стоимость, принятый к вычету, восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, когда нужно восстанавливать НДС, если налогоплательщик применяет ЕНВД одновременно с общей системой налогообложения.

Официальная позиция выражена в Письме ФНС России и заключается в том, что восстановить НДС следует в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) начинают использоваться в облагаемой ЕНВД деятельности. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие подобный подход.

В то же время есть авторская публикация, согласно которой восстановление следует производить в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. НДС необходимо восстановить в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) начинают использоваться в облагаемой ЕНВД деятельности

 

Письмо ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@

Налоговое ведомство разъясняет, что НДС восстанавливается в том налоговом периоде, когда товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права начинают использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД. Сумма налога определяется в соответствии с пропорцией, указанной в п. 4 ст. 170 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.12.2007 по делу N А11-1102/2007-К2-22/105 (Определением ВАС РФ от 13.03.2008 N 2939/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2008 по делу N А49-6433/2007

Постановление ФАС Центрального округа от 09.12.2011 по делу N А48-334/2011

Консультация эксперта, 2012

Книга: НДС 2008. Практика исчисления (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2008)

Статья: Раздельный учет, распределение и восстановление НДС ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 33)

Статья: Особенности исчисления налога на добавленную стоимость разными сторонами сделки при специальных режимах налогообложения ("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 1)

Статья: Методика восстановления НДС при переходе на "вмененку" ("Главбух", 2006, N 12)

Консультация эксперта, 2007

 

Позиция 2. НДС необходимо восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД

 

Статья: О восстановлении НДС при переходе на ЕНВД ("Налоговые споры", 2007, N 4)

Автор считает, что восстановление НДС следует произвести в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД. По его мнению, именно такой вариант соответствует НК РФ. При этом сумма восстанавливаемого налога равна нулю.