Считается ли в целях пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ Россия местом реализации услуг по размещению рекламы в зарубежных изданиях?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по Московской области, заключается в том, что при оказании иностранной организацией российскому налогоплательщику услуг по размещению рекламы в зарубежных изданиях местом реализации признается территория РФ. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо УФНС России по Московской области от 11.01.2007 N 23-24/0008

Разъяснено, что местом реализации рекламных услуг, оказываемых иностранным издательством российской организации, признается территория РФ.

 

Консультация эксперта, 2005

Сотрудник налоговых органов разъясняет, что услуги по размещению рекламы в зарубежном издании считаются оказанными на территории РФ. Основание - заказчиком, т.е. покупателем рекламы, выступает российская организация, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ означает оказание услуги на территории РФ.

 

Считается ли в целях пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ Россия местом оказания услуг, если покупателем услуг является головной офис иностранной организации, у которой есть филиал (представительство) в РФ?

 

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается Россия, в частности, в том случае, если покупатель услуг осуществляет деятельность на ее территории.

Возникает вопрос: считается ли в целях пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ Россия местом оказания услуг, если их покупателем является головной офис иностранной организации, имеющей филиал (представительство) в Российской Федерации?

Официальная позиция, выраженная в Письмах Минфина России, заключается в том, что услуги, оказанные головному офису иностранной организации, не облагаются НДС. Есть судебные решения, согласно которым Россия не признается местом реализации, если российский филиал иностранной организации не участвовал в процессе приобретения услуг.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 11.07.2011 N 03-07-08/213

Разъяснено, что территория РФ не признается местом реализации услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству. Соответственно, такие услуги не облагаются НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/21

 

Письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-08/261

Разъяснено, что услуги, которые российская организация оказывает непосредственно иностранной компании, не облагаются НДС даже в том случае, если договор заключен с ее представительством в России.

 

Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2012 по делу N А40-82827/11-129-357

Суд указал, что если российский филиал иностранной организации не принимал и не оплачивал услуги, то РФ не признается местом реализации данных услуг.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 06.10.2008 N КА-А40/8608-08 по делу N А40-1685/08-90-6 (Определением ВАС РФ от 11.01.2009 N 16190/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)