Облік нарахованих і сплачених банку процентних доходів

Під час нарахування доходів за розміщеними міжбанківськими депозитами (вкладами) здійснюються такі прове­дення:

Дебет рахунків 1208 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в НБУ», 1218 А «Нара­ховані доходи за строковими вкладами у НБУ», 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 6000 П «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в НБУ», 6002 П «Процентні доходи за коштами, що надані НБУ за операціями репо», 6003 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами, що розміщені в НБУ», 6010 П «Процентні доходи за кош­тами на вимогу, що розміщені в інших банках», 6011 П «Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках», 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами, що розміщені в інших банках», 6013 П «Процентні доходи за довгостроковими вкладами, що розміщені в інших банках».

Унаслідок отримання банком коштів за раніше визнаними нара­хованими доходами здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків 1200, 1500— гро­шові кошти;

Кредит рахунків 1208 А «Нараховані доходи за коштами
на вимогу в НБУ», 1218 А «Нараховані доходи за строковими вкладами НБУ», 1508 А «Нара­ховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках» — рахун­ки для обліку нарахованих доходів.

У разі отримання коштів авансом за доходами, що належать майбутнім звітним періодам:

Дебет рахунків 1200, 1500— гро­шові кошти;

Кредит рахунка 3600 П «Доходи майбутніх періодів» — на суму доходів, що отримані авансом.

У цьому разі банк щомісяця визнає суму доходу, що належить до звітного періоду, здійснюючи таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 3600 П «Доходи майбутніх періодів»;

Кредит рахунків 6000 П «Процентні доходи за коштами на ви-
могу, що розміщені в НБУ»,6002 П «Процентні доходи за коштами, що надані НБУ за операціями репо», 6003 «Процентні доходи за короткостроковими вкладами, що розміщені в НБУ», 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках», 6011 «Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках», 6012 «Процентні доходи за короткостроковими вкладами, що розміщені в інших банках»,6013 «Процентні доходи за довгостроковими вкладами, що розміщені в інших банках».

Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою строк, то наступного робочого дня здійснюються такі проведення:

Дебет рахунків 1509 А «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках».

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнана сумнівною щодо отримання, в обліку здійснюються такі проведення:

Дебет рахунка 1780 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»;

Кредит рахунків 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках», 1509 А «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках».

Дальше нарахування доходів за вкладними операціями, за якими визнана сумнівна заборгованість за нара­хованими доходами, відображається в бух.обліку за позабалансовими рахунками. Здійснюється таке про­ведення:

Дебет рахунка 9602 А «Нараховані та неотримані доходи за операціями з банками»;

Кредит рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків роз­ділів 96—98».

Під усю суму заборгованості за простроченими і сумнівними нарахованими доходами банк формує резерви за рахунок витрат банку. Формування спеціального резерву під заборгованість за нарахованими доходами відображається в обліку таким проведенням:

Дебет рахунка 7720 «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами»;

Кредит рахунка 1790 «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями».

Під час списання за рахунок сформованого резерву заборгованості за нарахованими доходами як безнадійної щодо отримання виконується таке проведення:

Дебет рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»;

Кредит рахунка 1780 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями».

Одночасно на суму списаної заборгованості за позабалансовими рахунками здійснюється таке проведення:

Дебет рахунка 9600 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками»;

Кредит рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».

7.5. Бух. облік коштів, залучених за ощадними сертифікатамиПорядок обліку, зберігання та знищення бланків
ощадних сертифікатів Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в грошових сховищах або у вогнетривких шафах. Корінці сертифікатів після відображення вкладних операцій за балансовими рахунками вміщуються в окремі теки та зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах. Реєстраційні журнали (за умови ведення їх у документарній формі) та інформація на паперових носі­ях щодо розміщення іменних ощадних сертифікатів, яка виписана з реєстраційного журналу, що ведеться в електронній формі, зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах.Бланки ощадних сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 А «Бланки цінних паперів» в умов­ній одиниці 1 гривня.Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890 А «Бланки цінних паперів у підзвіті», а відіслані — за позабалансовим рахунком 9891 А «Бланки цінних паперів у дорозі».Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за поза­балансовим рахунком 9812 А «Погашені цінності». Бланки погашених ощадних сертифікатів зберігаються в банку п’ять років, якщо інше не передбачено законодавством України. Залучення депозитів може здійснюватися способом випуску ощадних сертифікатів.У разі розміщення ощадних сертифікатів з дисконтом у бух. обліку здійснюються такі проведення:

Дебет рахунків 1001, 1002, 1101, 1102, 1200, 2600, 2620, 2650 — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів — на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту;

Дебет рахунків 3326 КП «Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними сертифікатами, емітованими банком», 3336 КП «Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними сертифікатами, емітованими банком», 3346 КП «Неамортизований дисконт за ощадними сертифіка­тами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними сертифікатами — на суму дисконту;

Кредит рахунків 3320 П «Короткострокові ощадні сертифікати, емітовані банком», 3330 П «Довгостро­кові ощадні сертифікати, емітовані банком», 3340 П «Ощадні сертифікати на вимогу, емітовані банком» — на суму номіналу сертифіката.

У разі випуску ощадних сертифікатів з премією здійснюються такі проведення:

Дебет рахунків 1001, 1002, 1101, 1102, 1200, 2600, 2620, 2650 — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів — на суму номіналу сертифіката плюс премія;

Кредит рахунків 3320 П «Короткострокові ощадні сертифікати, емітовані банком», 3330 П «Довгострокові ощадні сертифікати, емітовані банком», 3340 П «Ощадні сертифікати на вимогу, емітовані банком» — на суму номіналу серти­фіката;

Кредит рахунків 3327 П «Неамортизована премія за короткостроковими ощадними сертифікатами, емітованими банком», 3337 П «Неамортизована премія за довгостроковими ощадними сертифікатами, емітованими банком», 3347 П «Неамор­тизована премія за ощадними сертифікатами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними сертифікатами — на суму премії.

Суми дисконту та премії амортизуються щомісяця протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здій­снюються такі проведення:· Під час амортизації дисконту:

Дебет рахунків 7052 АП «Процентні витрати за короткостро­ковими ощадними сертифікатами влас­ного боргу, емітованими банком», 7053 АП «Процентні витрати за довгостроковими ощадними сертифікатами власного боргу, емітованими банком», 7054 АП «Процентні витрати за ощадними сертифікатами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку процентних витрат за кош­тами, залученими за ощадними серти­фікатами;

Кредит рахунків 3326 КП «Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними сертифі­катами, емітованими банком», 3336 КП «Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними сертифікатами, емітованими банком», 3346 Неамортизований дисконт за ощадними сертифікатами на вимогу, емітованими банком».

· Під час амортизації премії:

Дебет рахунків 3327 П «Неамортизована премія за короткостроковими ощадними сертифікатами, емітованими банком», 3337 П «Неамортизована премія за довгостроковими ощадними сертифі­катами, емітованими банком», 3347 П «Неамортизована премія за ощадними сертифікатами на вимогу, емітованими банком».

Кредит рахунків 7052 АП «Процентні витрати за короткостроковими ощадними сертифікатами власного боргу, емітованими банком», 7053 АП «Про­центні витрати за довгостроковими сертифікатами власного боргу, емітованими банком», 7054 АП «Процентні витрати за ощадними сертифікатами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку процентних витрат
за коштами, залученими за ощадними сертифікатами.

У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного сертифіката банк здійснює платіж проти його пред’явлення та відображає цю операцію в обліку аналогічно операціям з повернення вкладів.