Дополнительный анализ результатов деятельности

Путем расчета абсолютных и относительных величин проведем анализ отклонений факторов (цены на сырье, размер потребленного сырья на единицу изделия, общие затраты на сырье, ставка заработной платы и затраты труда, ставка переменных и постоянных накладных расходов, размер переменных накладных и постоянных накладных расходов).

1. Анализцены на сырье:

 

=10%

Фактические цены на сырье А выросли на 10%. В абсолютном выражении цена выросла на 0,1 руб. (1,1 – 1).

Фактические цены на сырье Б снизились на минус 6,67%:

= - 6,67%,

В абсолютном выражении цена снизилась на минус 0,2 руб. (2,8 – 3).

Увеличение цен на сырьё влечёт за собой увеличение себестоимости продукции, что в свою очередь уменьшает фактическую прибыль, а снижение цен – уменьшение себестоимости и увеличение фактической прибыли.

2. Размер потребленного сырья на единицу изделия:

Размер фактически потребленного сырья А на единицу изделия увеличился на 0,11 кг или на 5%:

 

;

 

()=2,11− 2= 0,11кг или

()× = 5,5%.

 

А размер фактически потребленного сырья Б на единицу изделия увеличился на 0,12 кг или на 12%:

 

;

 

=1,12−1= 0,12кг или

()× = 12%.

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что в обоих случаях наблюдается рост потребления сырья на 1 изделия, что увеличивает себестоимость.

3. Фактические общие затраты на сырье:

 

Фактические общие затраты на сырьеА выросли на 4,5%, а в абсолютном выражении выросли на 900 руб. (20900−20000).

=4,5%,

Фактические общие затраты на сырье Б снизились на минус 5,73%:

= − 5,73%,

В абсолютном выражении общие затраты на сырье Б снизились на минус 1720 руб. (28 280-30000).

4. Анализ ставки заработной платы и затрат труда:

Фактическая ставка заработной платы выросла в абсолютном выражении на 0,2 руб. (3,2−3) или на 6,67%:

=6,67%,

Фактические затраты труда выросли на 1,33%:

 

=1,33%,

В абсолютном выражении затраты труда выросли на 1200 руб.

(91200−90000).

5. Анализ ставки переменных и постоянных накладных расходов.

Фактическая ставка переменных накладных расходов:

 

^;

^;

Таким образом, фактическая ставка переменных накладных расходов уменьшилась в абсолютном выражении на минус 0,18 руб. (1,82 – 2) или на минус 9%:

= - 9%.

Ставка постоянных накладных расходов:

Как и в предыдущем пункте рассчитывается фактическая ставка постоянных накладных расходов:

 

^;

^;

Найдем отклонение: =1,75%

Фактическая ставка постоянных накладных расходов увеличилась на 1,75% или на 0,07 руб. (4,07 – 4).

6. Анализ отклонений размера переменных накладных и постоянных

накладных расходов.

Фактический размер переменных накладных расходов снизился на минус 13,33%:

= − 13,33%,

а в абсолютном выражении уменьшился на минус 8 000 руб. (52000 − 60000).

В абсолютном выражении размер постоянных накладных расходов снизился на минус 4 000 руб. (116 000 – 120 000) или на минус 3,33%:

= − 3,33%.