Последствия преобразования для дебиторской задолженности, по которой начисляются проценты, и ее альтернативы, соответствующие правилам шариата

6.1 Необходимо устранить все последствия традиционных сделок, по которым банк получил денежные активы и по которым он должен выплачивать проценты. Это является правилом вне зависимости от того, вовлечены ли в сделки физические лица, банки или центральные банки. Такое устранение среди прочего включает условия, связанные с депозитами, привилегированными акциями, инвестиционными облигациями и процентными сертификатами, выпущенными банком до принятия решения о преобразовании (см. п. 9).

6.2 Банк должен ограничиться разрешенными методами при приобретении средств, необходимых для своей деятельности или для выполнения своих обязательств. Примерами таких сделок являются следующие:

а) Акционеры могут нарастить свои доли капитала для увеличения уставного капитала банка и привлечь средства через инвестиционные и текущие счета.

б) Выпуск сукук (исламских облигаций), таких как сукук мудараба, сукук мушарака или сукук иджара в соответствии с требованиями шариата⁶.

в) Заключение контрактов салам, по которым банк выступает в качестве поставщика, или контрактов истисна, по которым банк выступает в качестве производителя или строителя, при условии, что цена контракта истисна выплачивается банку заранее, хотя по контракту истисна шариатом разрешается отсрочка оплаты.

⁵ См. п. 9 стандарта «Кард», в частности: «Кредитному учреждению разрешается взимать плату за обслуживание предоставляемого займа, эквивалентную сумме расходов, понесенных на предоставление такой услуги. Учреждению не разрешается взимать сумму, превышающую размер затрат за обслуживание займа» (цит. по: Кард (Займ). Шариатский стандарт № 19 / Организация учета и аудита исламских финансовых учреждений (AAOIFI); [ред. совет: А. Б. Абдуллин и др.; пер. с англ.]. М.: Исламская книга, 2012. С. 8). - Прим. ред.

⁶См.: Сукук. Шариатский стандарт № 17 / Организация бухгалтерского учета и аудита исламских финансовых учреждений (ААОИФИ); [Ред. совет: Р. Р. Вахитов и др.; пер. с англ.]. М.: Исламская книга, 2010. - Прим. ред.

Организация бухгалтерского учета и аудита
исламских финансовых учреждений

г) Заключение сделок путём продажи части активов банка за ликвидные средства и их аренда по контракту иджара. Такая сделка должна учитывать шариатские стандарты иджара и иджара мунтахийа биттамлик ⁷, согласно которым договор купли-продажи не должен ставиться в зависимость от договора аренды, то есть эти два контракта должны существовать отдельно друг от друга.

д) Заключение в соответствии с принципами шариата сделок таваррук путём приобретения товара с отсрочкой платежа и его продажи третьему лицу, не являющемуся изначальным продавцом, на условиях немедленной оплаты.

6.3 Если капитал банка увеличился в результате недозволенных сделок или создания резервов, основанных на недозволенных сделках, то с ним нужно поступить в соответствии с описанным ниже порядком управления недозволенной дебиторской задолженностью или другими недозволенными активами, находящимися во владении банка (см. п. 8 и 10).