Тема 9. Специальные налоговые режимы

 

9.1. Упрощенный налог.

9.2. Плата за патент.

9.3. Сбор за осуществление валютно-обменных операций.

9.4. Сельскохозяйственный налог.

9.5. Налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики.

УПРОЩЕННЫЙ НАЛОГ

 

Упрощенная система налогообложения – особый механизм взимания налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов на уплату упрощенного налога в соответствующем порядке с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты:

1) налога на прибыль;

2) налога с оборота.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиками самостоятельно (кроме случаев превышение плательщиком налога условий нахождения на определенной группе упрощенного налога).

Плательщиками упрощенной системы налогообложения признаются юридические лица и физические лица-предприниматели (кроме физических лиц, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие)), в том числе субъекты хозяйствования, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Субъектам упрощенной системы налогообложения – юридическим лицам и физическим лицам-предпринимателям запрещается осуществлять следующие виды деятельности:

1) торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);

2) торговлю алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками;

3) торговлю табачными изделиями;

4) обмен валюты;

5) деятельность по управлению предприятиями;

6) деятельность в сфере финансовых услуг и посредничества, деятельность страховых брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний (кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами – физическими лицами-предпринимателями);

7) производство и торговля фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;

8) деятельность в сфере общественного питания (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания в дошкольных, школьных общеобразовательных организациях, учреждениях здравоохранения, относящихся к государственной системе здравоохранения, учреждениях, организациях культуры, находящихся в государственной и муниципальной форме собственности, государственных органах власти, а также услуг точек быстрого питания, которыми являются точки без посадочных мест и без продажи алкогольной продукции, табачных изделий);

9) выпуск платежных документов, платежных карт, дорожных чеков и/или их обслуживание, клиринг, прочие формы обеспечения расчетов (в том числе, связанные с предоставлением услуг Интернет-провайдеров, услуг мобильной связи, обеспечением пенсионных и иных социальных выплат);

10) инжиниринг и прочие виды работ, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторские обработки объектов техники и технологий, оказание консультаций и авторского надзора во время монтажных пусконаладочных работ, выполнение геологоразведочных и изыскательских работ, приводящих к нарушению почвенного покрова, гидрологического режима местности, а также оказание консультаций, связанных с такими услугами (работами). Перечень таких работ (услуг), приведенных в настоящей статье, не является исчерпывающим и может дополнительно устанавливаться указом Главы ДНР или постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики;

11) прием платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов субъектами хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей.

Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть все указанные выше субъекты хозяйствования (кроме субъектов хозяйствования, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом), которые соответствуют совокупности следующих критериев:

- численность работников, состоящих в трудовых отношениях – не более 10 человек;

- годовой объем валового дохода не превышает 1 500 000 российских рублей.

Плательщиками упрощенного налога ІІ группы могут быть все указанные выше субъекты хозяйствования, годовой объем валового дохода которых составляет не более 60 000 000 российских рублей.

Плательщиками упрощенного налога ІІI группы являются указанные выше субъекты хозяйствования – юридические лица и физические лица-предприниматели, осуществляющие добычу, переработку и реализацию угля и угольной продукции годовой объем валового дохода которых составляет не более 240 000 000 российских рублей.

Для юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, осуществляющих:

1) добычу угля и угольной продукции, численность работников, состоящих в трудовых отношениях должна быть не менее 12 человек, но не превышать 25 человек;

2) переработку и реализацию угля и угольной продукции, численность работников, состоящих в трудовых отношениях, не должна превышать 25 человек.

Ставка налога для плательщиков упрощенного налога І группы устанавливается в размере 2,5 процента от суммы дохода, который является объектом налогообложения, ежемесячно.

Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІ группы устанавливается в размере 6 процентов от суммы дохода, ежемесячно.

Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІI группы устанавливается в размере 3 процента от суммы дохода ежемесячно.

Отчетным периодом является календарный месяц.

Плательщики упрощенного налога I – III групп обязаны получить Свидетельство плательщика упрощенного налога до начала такой деятельности.

Плательщики упрощенного налога I – III группы обязаны вести учет доходов с применением расчетных квитанций и книги учета расчетных операций либо с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов, утвержденных (зарегистрированных) в порядке, установленном законодательством.

Субъекты хозяйствования I группы обязаны вести Книгу учета доходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством. Форма Книги учета доходов и порядок ее заполнения утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Плательщики упрощенного налога ІІ – III групп обязаны вести книгу учета доходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством. Обязательным условием ведения Книги учета доходов является подтверждение первичными документами хозяйственных операций, отраженных в такой книге. Налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, не имеют права включать в состав валовых расходов расходы от плательщиков упрощенного налога, не отраженные ими в Книге учета доходов и не подтвержденные первичными документами.

Плательщики упрощенного налога ІІI группы – артели обязаны для осуществления деятельности по добыче угля и угольной продукции получить специальный патент на осуществление таких видов деятельности. Плательщики патента по добыче угля и угольной продукции уплачивают плату за патент в размере 50 000 российских рублей ежемесячно. Плата за патент вносится в соответствующий бюджет и распределяется в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики.

Порядок осуществления деятельности указанными выше субъектами хозяйствования, порядок и сроки внесения платы за патент, форма специального патента на добычу угля (угольной продукции) артелями утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, который регистрируется в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики.