Уплата и подача отчетности по подоходному налогу

Обязанность по начислению, удержанию и уплате подоходного налога возложена на работодателей, выплачивающих заработную плату наемным работникам, – на налоговых агентов (предприятия, учреждения, организации, а также частные предприниматели, использующие наемный труд). Налоговый агент по подоходному налогу – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, которое независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать подоходный налог в бюджет от имени и за счет физического лица из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение законодательных норм в предусмотренном порядке. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам, имеют права и исполняют обязанности, установленные для налогоплательщиков.

Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику. Удержание подоходного налога отражается по дебету субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» или 663 «Расчеты по другим выплатам» с кредита субсчета 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу».

Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов. Подоходный налог перечисляется в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом:

Дт 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу» -

Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Причем банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, не предусматривающие перечисление налога в бюджет.

Если заработная плата выплачивается в натуральной форме или наличными из кассы, то подоходный налог должен быть уплачен в течение одного банковского дня, следующего за днем такой выплаты.

Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу.

Налоговая отчетность по подоходному налогу налоговыми агентами подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами) проводимых на территории ДНР, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, обязаны подать декларацию по подоходному налогу в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней с момента подачи отчетности.

ЕДИНЫЙ ВЗНОС НА ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

Закон Донецкой Народной Республики «Об основах общеобязательного социального страхования» № 37-IHC от 30.04.2015 в соответствии с Конституцией Донецкой Народной Республики определяет принципы и общие правовые, финансовые и организационные основы общеобязательного социального страхования граждан в Донецкой Народной Республике.

Общеобязательное социальное страхование — это система прав, обязанностей и гарантий, которая предусматривает предоставление социальной защиты, включающей материальное обеспечение граждан в случае болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по независящим от них обстоятельствам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законом, за счет денежных фондов, которые формируются путем уплаты страховых взносов собственником или уполномоченным им органом (далее — работодатель), гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законом в государственные или негосударственные страховые фонды.

Право на обеспечение по общеобязательному социальному страхованию имеют застрахованные граждане-резиденты Донецкой Народной Республики и члены их семей, которые проживают в Донецкой Народной Республике, если иное не предусмотрено законодательством Донецкой Народной Республики, а также международным договором Донецкой Народной Республики, согласие на обязательность которого предоставлено Народным Советом Донецкой Народной Республики.

В зависимости от страхового случая предусматриваются такие виды общеобязательного социального страхования:

- пенсионное страхование;

- медицинское страхование;

- страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

-страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности;

- другие виды страхования, предусмотренные законами Донецкой Народной Республики.

Принципами осуществления общеобязательного социального страхования граждан Донецкой Народной Республики являются:

1) законодательное определение условий и порядка осуществления общеобязательного социального страхования;

2) обязательность страхования лиц, работающих на условиях трудового договора (контракта) и других основаниях, предусмотренных законодательством о труде Донецкой Народной Республики, а также лиц, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами творческих союзов), граждан — субъектов предпринимательской деятельности;

3) предоставление права получения выплат по общеобязательному социальному страхованию лицам, занятым предпринимательской, творческой деятельностью и т.п.;

4) обязательности финансирования страховыми фондами расходов, связанных со страховыми выплатами, в объемах, предусмотренных законами по отдельным видам общеобязательного социального страхования;

5) солидарность, паритетность и субсидирование;

6) государственные гарантии реализации застрахованными гражданами своих прав;

7) целевое использование страховыми фондами средств общеобязательного социального страхования.

Субъектами общеобязательного социального страхования являются застрахованные граждане, а в отдельных случаях — члены их семей и другие лица, страхователи и страховщики. Застрахованным является физическое лицо, в пользу которого осуществляется общеобязательное социальное страхование.

Страхователями по общеобязательному социальному страхованию являются работодатели и застрахованные лица, если иное не предусмотрено законами Донецкой Народной Республики.

Страховщиками являются государственные внебюджетные целевые страховые фонды, а также негосударственные целевые страховые фонды, действующие на основании соответствующего законодательства Донецкой Народной Республики. Страховые фонды берут на себя обязательства по сбору страховых взносов и выплате страховых взносов при наступлении страховых случаев.

Объектом общеобязательного социального страхования является страховой случай, с наступлением которого у застрахованного лица (члена его семьи, другого лица) возникает право на получение страховых выплат.

Общеобязательному социальному страхованию подлежат:

1) лица, работающие на условиях трудового договора (контракта):

а) на предприятиях, в организациях, учреждениях независимо от их форм собственности и хозяйствования;

б) у физических лиц;

2) лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов), граждане — субъекты предпринимательской деятельности.

Граждане Донецкой Народной Республики, которые работают за пределами территории Донецкой Народной Республики и не застрахованы в системе социального страхования страны, в которой они находятся, имеют право на обеспечение по общеобязательному социальному страхованию в Донецкой Народной Республике при условии уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено международными договорами Донецкой Народной Республики, согласие на обязательность которых предоставлена Народным Советом Донецкой Народной Республики.

Лица, которые подлежат общеобязательному социальному страхованию, получают свидетельство об общеобязательном социальном страховании, которое является единым для всех видов страхования и документом строгой отчетности.

Страховой стаж — это период (срок), в течение которого лицо подлежит общеобязательному социальному страхованию и уплачиваются взносы (им, работодателем) на страхование, если иное не предусмотрено законодательством Донецкой Народной Республики. Страховой стаж исчисляется по данным, содержащимся в системе персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного социального страхования Донецкой Народной Республики.

Страховой риск – это обстоятельства, в результате которых граждане и/или члены их семей могут утратить временно или навсегда средства к существованию и будут нуждаться в страховых выплатах по общеобязательному социальному страхованию.

Страховой случай — событие, с наступлением которого возникает право застрахованного лица на получение страховых выплат, предусмотренных законами Донецкой Народной Республики по отдельным видам общеобязательного социального страхования. Постановку на учет страхователей, обеспечение сбора и учета страховых средств, контроль за полнотой и своевременностью их уплаты, ведения Государственного реестра общеобязательного социального страхования, в том числе персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах, осуществляют государственные органы доходов и сборов ДНР в пределах их компетенции, определенных законодательством ДНР.

Средства целевых страховых фондов не включаются в состав Государственного бюджета Донецкой Народной Республики.

Управление государственными фондами общеобязательного социального страхования осуществляется руководством страховых фондов при участии Наблюдательных советов страховых фондов, которые обеспечивают определенные законами конкретные виды социального страхования.

Основными источниками средств общеобязательного социального страхования являются взносы работодателей и застрахованных лиц. Бюджетные и другие источники средств, необходимых для осуществления общеобязательного социального страхования, предусматриваются соответствующими законодательными актами Донецкой Народной Республики по отдельным видам общеобязательного социального страхования.

Размер взноса на общеобязательное социальное страхование определяется Постановлением Министерства налогов и сборов ДНР №6-7 от 18.04.2015 г. «Об утверждении Временного порядка о сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на территории Донецкой Народной Республики»:

- для юридических лиц (кроме бюджетных организаций), для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, использующих труд других лиц - в размере 31% от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам;

- для бюджетных организаций, военнослужащих, лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Донецкой Народной Республики, других образованных в соответствии с законом воинских формированиях, Министерства Государственной безопасности Донецкой Народной Республики, органов Министерства внутренних дел Донецкой Народной Республики, и лиц, проходящих службу в органах и подразделениях гражданской защиты, - в размере 28% от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам;

- для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, которые оплачивают патент - в размере 600 руб. в месяц;

- для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, которые уплачивают упрощенный налог - в размере 800 руб. в месяц;

- для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, являются плательщиками налога на прибыль, или осуществляют независимую профессиональную деятельность - в размере 15% от суммы чистой прибыли, но не менее 500 руб. и не более 20 000 руб., независимо от общей суммы чистой прибыли (ставка в размере 500 руб. уплачивается в случае осуществления предпринимательской деятельности и получения валового дохода в любой сумме);

- для обществ УТОГ и УТОС – в размере 3% от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

По общеобязательному социальному страхованию предоставляются следующие виды социальных услуг и материального обеспечения:

1) пенсионное страхование:

- пенсии по возрасту,

- пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства);

- пенсия по инвалидности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- пенсии в связи с потерей кормильца, кроме пенсии в связи с потерей кормильца, который умер вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- пенсии в связи с потерей кормильца, который умер вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- помощь на погребение пенсионеров;

2) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- помощь по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком);

- пособие по беременности и родам;

- пособие на рождение ребенка;

- пособие на погребение (кроме погребения пенсионеров, безработных и лиц, умерших от несчастного случая на производстве);

3) страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания:

- профилактические мероприятия по предотвращению несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— восстановление здоровья и трудоспособности потерпевшего;

— пособие по временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессиональных заболеваний;

— возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им своих трудовых обязанностей;

— пособие на погребение лиц, которые умерли в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

К страховым случаям, с наступлением которых предоставляются страховые выплаты, относятся:

1) временная нетрудоспособность;

2) беременность и роды, уход за малолетним ребенком;

3) инвалидность;

4) болезнь;

5) достижение пенсионного возраста;

6) смерть кормильца;

7) несчастный случай на производстве;

8) профессиональное заболевание.

Выплаты, на которые имеет право застрахованное лицо по общеобязательному социальному страхованию, могут быть прекращены:

1) если выплаты назначены на основании документов, содержащих ложные сведения;

2) если страховой случай произошел вследствие действия лица, за которое наступает уголовная ответственность;

3) если страховой случай произошел вследствие умышленных действий лица;

4) вследствие неисполнения застрахованным лицом своих обязанностей относительно общеобязательного социального страхования;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики.

Согласно Указу Главы Донецкой Народной Республики №162 от 29.04.2015 г. «Об организации назначения и выплаты социальных пособий на территории Донецкой Народной Республики» с мая 2015 года осуществляются регулярные выплаты социальных пособий гражданам, имеющим право на их получение и состоящим на учёте в управлениях труда и социальной защиты населения городских, районных в городах, районных администраций Донецкой Народной Республики, относящихся к следующим категориям, и в указанных размерах:

- государственная помощь по уходу за детьми до трех лет – 1 720 рублей (на каждого ребенка);

- государственная помощь одиноким матерям – 1 000 рублей (на каждого ребенка);

- государственная помощь на детей до 18 лет, которые находятся под опекой или попечительством – 4 400 рублей (на каждого ребенка);

- государственная помощь детям сиротам до 18 лет – 4 400 рублей (на каждого ребенка);

- государственная помощь детям-инвалидам – 2 400 рублей (на каждого ребенка);

- временная государственная социальная помощь-алименты – 1 000 рублей (на каждого ребенка);

- государственная помощь семьям, имеющим трех и более детей до 16 лет – 1 000 рублей (на каждого ребенка);

- государственная социальная помощь малообеспеченным семьям – 2 100 рублей (на семью);

- государственная социальная помощь инвалидам с детства – 2 100 рублей;

- государственная социальная помощь лицам и инвалидам, не имеющим права на пенсию – 1 800 рублей;

- единовременная помощь при рождении ребенка – 20 640 рублей (на каждого ребенка);

- единовременная помощь по беременности и родам – 2 000 рублей.

Пособия выплачиваются по всем категориям, на которые граждане имеют право. Пособия по беременности и родам, по рождению ребенка, по уходу за детьми до 3-лет работающим гражданам выплачиваются до начала материального обеспечения застрахованных лиц Фондом социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Донецкой Народной Республики.

Застрахованные лица обязаны в полном объеме и в установленные законодательством Донецкой Народной Республики об общеобязательном социальном страховании сроки уплачивать единый социальный взнос, сообщать об обстоятельствах, влекущих изменение размера материального обеспечения по общеобязательному социальному страхованию и порядка его предоставления (изменения состояния нетрудоспособности, в составе семьи, увольнении с работы, трудоустройство, выезд за пределы государства и т.д.). Сумма стоимостей материального обеспечения и социальных услуг, предоставленных застрахованному лицу вследствие злоупотребления или неисполнения им своих обязанностей, взыскивается с этого лица.

Юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности, имеющие наемных работников, в синтетическом и аналитическом учете отражают расчеты по социальному страхованию:

1. Начислен единый страховой взнос от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам:

Дт 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие операционные расходы» –

Кт 651 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»

2. Перечислены взносы в страховой фонд одновременно с выплатой заработной платы. При задержке выплаты заработной платы страховые взносы должны быть уплачены не позднее 20 календарных дней по окончании месяца, за который начислена заработная плата:

Дт 651 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию» -

Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте»

3. Начислена оплата за первые 5 дней болезни вследствие заболевания или травмы:

Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» -

Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам»

4. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за дни, свыше 5 дней, и по уходу за больным ребенком и другим членом семьи:

Дт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» -

Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам»

5. Удержан подоходный налог с оплаты первых 5 дней болезни и пособия по временной нетрудоспособности:

Дт 663 «Расчеты по прочим выплатам» -

Кт 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу»

6. Начислены пособия по беременности и родам, на погребение:

Дт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» -

Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам»

7. Начислен единый страховой взнос от сумм пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» -

Кт 651 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»

8. Возмещены предприятию указанные выше расходы за счет средств страхового фонда:

Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» -

Кт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами»

9. Выплачены пособия по социальному страхованию из кассы:

Дт 663 «Расчеты по прочим выплатам» -

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

Субъекты предпринимательской деятельности, имеющие наемных работников, сдают Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным месяцем.

Физические лица – граждане, в том числе нерезиденты, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта), гражданско-правовых договоров, сдают указанный отчет до 10 февраля следующего года. Данные, представленные в отчете, позволяют вести страховым фондам персонифицированный учет, поскольку в отчете, кроме таблицы 1 «Начисление единого взноса», имеются таблица 2 «Сведения о трудовых отношениях с застрахованными лицами» и таблица 3 «Сведения о начисленной заработной платы (дохода) застрахованным лицам».

Физические лица по собственному единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование формируют отчет и подают его территориальным органам доходов и сборов в следующие сроки:

- физические лица – предприниматели, которые находятся на патентной системы - до 10 февраля следующего года;

- физические лица – предприниматели, которые являются плательщиками упрощенного налога - в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным месяцем (за исключением пенсионеров и инвалидов, поскольку они освобождаются от уплаты единого взноса);

- физические лица – предприниматели, уплачивающие налог на прибыль, - в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным месяцем;

- физические лица резиденты, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, пр.), - в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным месяцем.