По акцизному налогу и сроки их погашения

Операции с подакцизными товарами (продукцией)	Дата возникновения налоговых обязательств	Сроки уплаты акцизного налога
Реализация произведенных на таможенной территории ДНР подакцизных товаров (продукции)	Дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции)	В течение 5 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока, установленного для представления налоговой декларации за месячный налоговый период**
Использование подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных потребностей	Дата передачи товаров для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции)
Порча, уничтожение, потеря подакцизного товара (продукции)*	Дата составления соответствующего акта
Ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР	Дата представления таможенному органу товарно-транспортной накладной и/или грузовой таможенной декларации для таможенного оформления	До подачи таможенной декларации, а по маркированным товарам – при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи таможенной декларации
Ввоз нефтепродуктов и сжиженного газа на таможенную территорию ДНР	Дата подачи таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления
Передача подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья	Дата отгрузки товаров производителем заказчику или по его поручению другому лицу	Владелец готовой продук-ии, произведенной из давальческого сырья, уплачивает налог производителю (переработчику) не позднее даты отгрузки готовой продукции владельцу или по его поручению другому лицу***

 

*Налоговое обязательство относительно утерянного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:

а) плательщик налога в порядке, утвержденном Советом Министров Донецкой Народной Республики, документально зафиксировал эти утери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукция) утерян в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использование на таможенной территории Донецкой Народной Республики является невозможным.

Порядок фиксации таких потерь и предоставления их документального подтверждения утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики;

б) подакцизный товар (продукция) утерян в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае утраты подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

**Исключение составляют некоторые подакцизные товары, акцизный налог по которым уплачивается при приобретении марок акцизного налога, а именно:

1) алкогольная продукция, для производства которой используется спирт этиловый неденатурированный;

2) табачные изделия;

3) виноградные вина, производимые с добавлением спирта, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта.

***Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.

 

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ И ЕГО УЧЕТ

 

При отгрузке подакцизных товаров споследующей их оплатой акцизный налог отражается следующим образом:

1. Отгружена продукция по отпускной стоимости:

Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – Кт 701 «Доходы от реализации готовой продукции»,

в том числе акцизный налог:

Дт 701 «Доходы от реализации» – Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу»

2. Перечислен акцизный налог в бюджет:

Дт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» - Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Налоговые обязательства акцизному налогу, возникающие при предоплате полученной, отражаются таким образом:

1. Поступила предоплата по договорной стоимости:

Дт 301 «Касса в национальной валюте», 311 «Текущие счета в национальной валюте» – Кт 681 «Расчеты по авансам полученным»

2. Отгружена ранее оплаченная продукция по отпускной стоимости:

Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – Кт 701 «Доходы от реализации готовой продукции»

в том числе акцизный налог:

Дт 701 «Доходы от реализации готовой продукции» – Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу».

3. Перечислен акцизный налог в бюджет:

Дт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» - Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте»

4. Произведен взаимозачет задолженностей:

Дт 681 «Расчеты по авансам полученным» - Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями».

Сумма акцизного налога, уплаченного при импорте подакцизного товара, включается в его первоначальную стоимость:

Дт 20 «Производственные запасы», 28 «Товары» - Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» (или 377 «Расчеты с прочими дебиторами», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты с брокерской конторой»).

Перечисление акцизного налога отражается по Дту 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» с Кта 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Плательщик налога подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории ДНР, и импортер алкогольной продукции и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу Министерства доходов и сборов ДНР по месту регистрации декларацию по акцизному налогу по форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов ДНР.

ТЕМА 5. НАЛОГ С ОБОРОТА

5.1. Налогоплательщики, объект и база налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога с оборота.

5.2. Налог с оборота и его учет.