Структура налоговых органов и пути ее совершенствования

      Аннотация. Исходя из Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование экономики страны

    Ключевые слова: Налоговый кодекс, налоги, сборы, страховые взносы, территориальные органы.

 

    Введение. Налоговая система, которая действует в Российской Федерации в настоящее время сформировалась к началу 1992 г. Но уже в этом году и в последующие годы в нее были внесены изменения. Появились новые виды налогов, в существующие – внесены изменения, а также изменилась и организационной структура налоговых органов.

 Целью данной работы является изучение структуры налоговых органов, а также рассмотрение путей совершенствования.

Основной материал. Согласно ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.[1]

Права налоговых органов можно подразделить на 4 основные группы:

Рис.1 Права налоговых органов

Организационные права могут быть проявляются,в том что налоговые органы РФ могут пригласить граждан,которые выступают в роли свидетелей и имеют сведения об особенностях ведения налогового учета в определенной форме,или же граждан,которые ответственные за налоговый учет.

Среди информационных прав можно выделить такие полномочия налоговых органов право требования у банков документов,подтверждающих что плательщиком было дано платежное поручение,а также право рассчитывать величину налога по имеющейся информации.

К контрольным правам относятся права организовывать налоговые проверки(выездные и камеральные) и осуществлять выемку необходимых бумаг, а также право привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и понятых.

Также выделяют юрисдикционные права. Юрисдикционные права – это право начислять пени и штрафы, право арестовывать имущество и подавать иски в арбитражные суды при обнаружении факта нарушения законодательства. [2]

Кроме прав у налоговых органов, также существуют обязанности. Согласно ст.32.НК РФ к обязанностям налоговых органов относятся

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.[1]

Также выделяют функции налоговых органов.

Рис.2 Функции налоговых органов

 

 В Российской Федерации основываются на следующую организационную структуру налоговых органов. Согласно данной структуре,главным налоговым органом Российской Федерации является Федеральная налоговая служба, которая подчиняется Министерству финансов.

Рис.3 Структура налоговых органов

Охарактеризуем каждый элемент структуры налоговых органов

Федеральная налоговая служба-орган исполнительной власти, который находится в ведомстве Министерства финансов РФ и осуществляет ряд функций связанных с контролем и надзор в субъектах РФ

 Межрегиональные инспекции создаются для контроля над самыми крупными налогоплательщиками (производства и оборота алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции, нефтяной отрасли, газовой отрасли, металлургической отрасли, электроэнергетики, транспорта, организаций связи). Каждая инспекция контролирует представителей только одной отрасли.

 Управления ФНС по субъектам (УФНС) представляет собой элемент системы регионального уровня. Первоочередными задачами УФНС России являются организационно-методическое обеспечение налогового контроля, руководство нижестоящими налоговыми органами, координация их деятельности, а также обобщение и анализ результатов деятельности нижестоящих налоговых органов

Межрайонные инспекции контролируют налоговый учет крупных плательщиков на региональном уровне. Такие инспекции подчинены не только ФНС, но и УФНС по субъекту.

Территориальная инспекция – основной орган. Этот орган производит налоговый контроль по муниципальному образованию (район города) или по мелкому населенному пункту, не разделенному более детально.[3]

Структура предполагает наличие четырех уровней – федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Такая иерархия соответствует административно-территориальному делению государства.

Несмотря на то что налоговая служба является одним из основным элементом экономики государства,в настоящее время существуют проблемы в данной структуре.

Российские экономисты разделяют проблемы связанные с налоговым администрированием на две группы

 

 

Рис.4 Недостатки налогового администрирования

 

Устранение данных недостатков создает перспективу развития налоговой структуры Российской Федерации.

 

Рассмотрим подробнее данные недостатки. Что касается организационной группы, то как отмечено ранее выделяют два основных недостатка: недостаточное количество высококвалифицированных кадров,а также отсутствие новых инновационных продуктов. Для решения первой проблемы необходимо в ВУЗах вводить специализированные образовательные программы по соответствующему профилю, а также попозировать работу в налоговых органах среди будущих выпускников. Также ФНС следует сотрудничать с большим количеством профильных ВУЗов России. Так как взаимодействие между ФНС России происходит на основе принципа долгосрочного, эффективного и взаимовыгодного сотрудничества, направленного на развитие совместных научных и образовательных проектов, взаимодействия в целях удовлетворения потребностей системы налоговых органов в квалифицированных кадрах.

Решение второй проблемы в данном блоке в настоящее время происходит довольно успешно. С каждым годом ФНС внедряет в свою деятельность различные технологии, которые помогают налогоплательщик при выполнение своих обязанностей. По словам руководителя ФНС России Михаила Мишустина российские налоговые органы осознают необходимость идти в ногу с цифровым прогрессом, поэтому ФНС России постоянно работает над внедрением новых технологий. Так например, при государственной регистрации ЮЛ и ИП постановка на налоговый учёт осуществляется с помощью «налогового автомата». Более 10% документов о регистрации поступают в ФНС России в электронном виде. Одновременно используются «облачные» технологии для представления в режиме онлайн сведений из публичных государственных реестров – ЕГРЮЛ и ЕГРИП. С начала 2016 года было предоставлено около 5,5млн. электронных выписок с электронной подписью ФНС России, что уже в три раза превышает число сведений, представленных на бумаге.[4]

Кроме того, в настоящее время ФНС России активно готовится к внедрению контрольно-кассовой техники нового поколения, которая в режиме реального времени будет передавать в налоговые органы информацию обо всех совершаемых транзакциях, формируя электронные фискальные чеки.

Также, в ближайшие два года ФНС России также планирует присоединиться к сети всемирного автоматического обмена налоговой информацией, что позволит России оперативно получать информацию о зарубежных активах российских налогоплательщиков

Таким образом, можно сказать, что онлайн сервисы ФНС стают неотъемлемой часть среды налогоплательщика.

Устранение проблем второго блока можно объединить. Так для изменения менталитета российских налогоплательщиков, который направлен на сокрытие доходов и минимизацию доходов и устранения налоговой неграмотности населения можно проводить различные семинары и мероприятия, которые будут направлены на повышении информационной поддержки населения. Кроме того, для устранения налоговой неграмотности необходимо проводить комплекс мероприятий в школах. К таким мероприятиям можно отнести: специально разработанные игры, брошюры и наглядные пособия и уроки налоговой грамотности.

Вывод

Таким образом, налоговые органы представляют собой систему,которые осуществляют свою деятельность в области контроля за соблюдением законодательства РФ, а также соблюдения правильности исчисления налогов и сборов.

Деятельность налоговых органов проявляется в функциях,которые они исполняют. К ним относятся:

1. Организация работ по осуществлению контроля за исполнением НК.

2. Проверка финансовой документации предприятий и корректности ведения налогового учета.

3. Анализ сведений и формулирование рекомендаций по усовершенствованию налогового контроля.

Пути совершенствования структуры налоговых органов состоит в решении существующих проблем. Так основные проблемы заключаются в налоговой неграмотности населения и нехватки кадров для работы в налоговых органах. Решение данных проблем позволит усовершенствовать структуру налоговых органов, а также создать эффективную налоговую систему России.

Список литературы

1.Л. В. Боровская // Государственный механизм налогового регулирования: / Л. В. Боровская // Коллективная монография: Налоговый потенциал региона в условиях рыночной трансформации ФГАОУ ВО «КФУ им. В.И.Вернадского» Симферополь 2015. С.73- 85.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/

3.Налоговые органы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://utmagazine.ru/posts/11877-nalogovye-organy-rossiyskoy-federacii

4.Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page16.html

5.Налоговая политика и практика [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/glava-fns-rossii-mikhail-mishustin-rasskazal-o-perspektivakh-vnedreniya-innovacionnykh-tekhnologijj-v-nalogovom-administrirovanii/