Оборотно - сальдовая ведомость

 

№ счета	Сальдо начальное, руб.		Обороты на счетах		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого:

 

4. В журнале регистрации хозяйственных операций за январь 2013 г. (составить и записать бухгалтерские проводки:

Журнале регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	сумма		Кор. счет
		частная	общая	дебет	кредит
1	Поступили материалы от ЗАО «Снабжение»: в том числе НДС 18%	? 18 810	123 310
2	Перечислено с р/с поставщикам:   ЗАО «Снабжение»;  ООО «Сбыт»	123 310 166 380	289 690
3	Поступили материалы от ООО «Сбыт»: в том числе НДС 18%	? 25 380	166 380
4	Отпущены и израсходованы материалы в основное производство:   а) кирпич 360 т.шт. по 530руб.т.,             б) доски 50 м. куб. по 350 руб.м. куб.                в) блоки 80 м. куб. по 250  руб.т.
5	Получено в кассу с р/с	7000	7000
6	Выдана из кассы з/п рабочим	7000	7000
7	Начислена з/п рабочим основного производства	7200	7200
8	Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) блоки 40м. куб. по 250 руб.м. куб.                б) кирпич 20т.шт. по 530руб. т
	Итого:

5. Оформить операции на счетах бухгалтерского учета.

  6. Определить обороты на бухгалтерских счетах за отчетный период (январь 2013 г.) и занести их в оборотную ведомость.

7. Рассчитать сальдо конечное по бухгалтерским счетам и запишите их в оборотную ведомость. Проверить в оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.

 8. Составить шахматную ведомость по счетам синтетического учета.

Шахматная ведомость

Кредит     Дебет									Итого
Итого

 

9. Составьте баланс на конец месяца в бланке баланса.

 

Контрольные вопросы

1. Назовите определение бухгалтерского счета.

2. Что, значит, открыть бухгалтерский счет?

3. Дайте определение бухгалтерской проводки.

4. Дайте определение корреспонденции счетов.

5. Как классифицируются счета в бухгалтерском учете по отношению к бухгалтерскому балансу?

6. Какие еще виды бухгалтерских проводок вы знаете?

7.  Какая взаимосвязь существует между бухгалтерскими счетами и бухгалтерским балансом?

8.  Охарактеризуйте структуру Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции к его применению.

9.  Какие информационные уровни бухгалтерских счетов существуют?

10.  Какое правило должно быть соблюдено при составлении оборотной ведомости?

Критерии оценки

Требования	Оценка
	«5»	«4»	«3»	«2»
Задание: 7.1  - правильно составлены бухгалтерские балансы; - правильно составлены бухгалтерские проводки - правильно оформлены операции на счетах бухгалтерского учета; - верно рассчитаны обороты (по дебету и кредиту); - верно рассчитано сальдо конечное по счетам; - правильно составлены оборотные ведомости по синтетическим счетам; - верно составлена шахматная ведомость; - самостоятельность в работе; - соблюдение норм времени	Задание выполнено верно, согласно требований самостоятельно	Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена одна – две ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или · допущено одна – две ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · с незначительной потерей времени (1-2 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 2 ошибок).	Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена 3-4 ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или   · допущено 3-4 ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена 3-4 ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена 3–4 ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · со значительной потерей времени (3-4 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 5 ошибок).	Задание не выполнено или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (6 и более ошибок).

Практическое занятие № 8

  Составление оборотных ведомостей по счетам аналитического учета.

Цель работы

1. Изучить сущность и значение аналитических счетов.

2. Составлять оборотные ведомости по счетам аналитического учета.

Оборудование и материалы

План счетов, калькулятор, задание, бланки баланса.

 

Краткое теоретическое обоснование практи­ческой работы:

 

Раздел 4. Формы и системы счетов бухгалтерского учета.

 

Существует два информационных уровня бухгалтерских счетов синтетические и аналитические счета. Между ними – субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета. Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета - счетами второго порядка, аналитические счета – третьего, четвертого, пятого порядка и т. д. в зависимости от уровня детализации информации об объектах учета.

 Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для наличия и движения имущества (актива) и источников его формирования – капитала и обязательств (пассива) в обобщенном виде в денежном выражении.  

На синтетических счетах бухгалтерского учета систематизируются данные экономических группировок хозяйственных средств и их источников (объектов бухгалтерского учета) на уровне предприятия.

Синтетические счета на практике определены и заданы Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Минфином РФ.

Учет на этих счетах называется синтетическим, он обобщает сведения аналитических счетов.

Аналитические счета открываются к определенному синтетическому счету, их количество определяется контрольными потребностями и детализации учетных данных в пределах того или иного синтетического счета. В законе «О бухгалтерском учете» аналитический учет определяется, как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (в натуральных, трудовых и денежных измерителях).

Внутреннее строение синтетических и аналитических счетов одинаково.

Субсчета являются промежуточной стоимостной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление итогового регистра бухгалтерского учета – оборотной ведомости за отчетный период.

Данные для составления оборотной ведомости берутся из итоговых данных по счетам или из соответствующих регистров бухгалтерского учета.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» должно быть соблюдено три пары равных результатов:

1) одинаковые остатки (сальдо на начало периода по дебету = сальдо на начало периода по кредиту);

2) одинаковые обороты по дебету и кредиту за отчетный период;

3) одинаковые остатки на конец отчетного периода (сальдо конечное по дебету = сальдо конечное по кредиту).

К регистрам аналитического учета относятся оборотные ведомости по счетам аналитического учета.

 

Ход выполнения работы

1. Подготовка к работе (ознакомление с заданием).

2. Составление бухгалтерского баланса, бухгалтерских проводок, оформление операции на счетах бухгалтерского учета, определение оборотов и сальдо на конец месяца, составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета, составление шахматной ведомости.

3. Составление бухгалтерского баланса

ЗАДАНИЕ на урок

1) Задание 8.1 составить бухгалтерские балансы (на начало и конец периода), бухгалтерские проводки, оформить операции на счетах, определить обороты и сальдо конечное, составить оборотные ведомости синтетического и аналитического учета, составить шахматную ведомость. 

Задание 5.1

Составить баланс ООО «Мир» на 1 января 2013 г. 

Состав имущества организации и источников их образования ООО «Мир» на 1 января 2013 г.

                                                                                                   

Таблица 26

Остатки по синтетическим счетам	Сумма
1. Уставный капитал	652 000
2. Расчеты с персоналом по оплате труда	7 000
3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10 000
4. Основные средства	101 000
5. Материалы	28 000
6. Расчетный счет	544 940
7. Основное производство	3 000
8. Касса	60
9. Прибыль	8 000

Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Поставщик	Сумма, руб.
ЗАО «Снабжение»	6 000
ООО «Сбыт»	4 000
Итого:	?

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»

Наименование материала	Ед. измерения	Цена,  руб.	Количество	Сумма, руб.
1. Кирпич	тыс. шт.	530	40	?
2. Блоки	м3	250	27,2	?
3. Доски	м3	-	-	-
Итого:			?	?

1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Мир» на 1 января 2013 г. в бланке баланса.

2. Открыть бухгалтерские счета:

 

Счет № «                        »                       Счет № «                           »               

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Од =	Ок =		Од =	Ок =

 

Счет № «                        »                       Счет № «                           »               

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Од =	Ок =		Од =	Ок =

Счет № «                        »                       Счет № «                           »               

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Од =	Ок =		Од =	Ок =

Счет № «                        »                        Счет № «                           »               

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Од =	Ок =		Од =	Ок =

 

Счет № «                        »                        Счет № «                           »                

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Од =	Ок =		Од =	Ок =

3. В оборотной ведомости   заполнить сальдо начальное.

№ счета	Сальдо начальное, руб.		Обороты на счетах		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого:

4. В журнале регистрации хозяйственных операций за январь 2013 г. составить и записать бухгалтерские проводки:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	сумма		Кор. счет
		частная	общая	дебет	кредит
1	Поступили материалы от ЗАО «Снабжение»: кирпич 150 т. шт. по 530 руб. за тыс. блоки 100м. куб. по 250 руб. за 1м.куб.. в том числе НДС 18%	79 500 25 000 18 810	123 310
2	Перечислено с р/с поставщикам:   ЗАО «Снабжение»;  ООО «Сбыт»	123 310 166 380	289 690
3	Поступили материалы от ООО «Сбыт»:  а) кирпич 200т.шт. по 530 руб.м. куб.,    б) доски 100м. куб. по 350 руб.м. куб. в том числе НДС 18%	106 000 35 000 25 380	166 380
4	Отпущены и израсходованы материалы в основное производство:   а) кирпич 360 т.шт. по 530руб.т.,             б) доски 50 м. куб. по 350 руб.м. куб.                в) блоки 80 м. куб. по 250  руб.т.
5	Получено в кассу с р/с	7000	7000
6	Выдана из кассы з/п рабочим	7000	7000
7	Начислена з/п рабочим основного производства	7200	7200
8	Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) блоки 40м. куб. по 250 руб.м. куб.                б) кирпич 20т.шт. по 530руб. т
	Итого:

5. Оформить операции на счетах бухгалтерского учета.

  6. Определить обороты на бухгалтерских счетах за отчетный период (январь 2013 г.) и занести их в оборотную ведомость.

7. Рассчитать сальдо конечное по бухгалтерским счетам и запишите их в оборотную ведомость. Проверить в оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.

 8. Открыть счета аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 9. Составить оборотную ведомость  по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:                                                                

 

№ п/п	Наименование поставщика	Сальдо  начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ЗАО «Снабжение»
2	ООО «Сбыт»
	Итого:

10. Сверить итог оборотной ведомости с синтетическим счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

11. Открыть счета аналитического учета по счету 10

Дебет                                     Кирпич                                            Кредит    

№ операции	Ед. измер.	Цена	Кол-во	Сумма	№ операции	Кол-во	Сумма
Н.с.	Т шт	530	40	21 200
1) 3)
Од
Ск

 

Дебет                                     Блоки                                              Кредит    

№ операции	Ед. измер.	Цена	Кол-во	Сумма	№ операции	Кол-во	Сумма
Н.с.
Од					Ок
Ск

 

Дебет                                     Доски                                               Кредит    

№ операции	Ед. измер.	Цена	Кол-во	Сумма	№ операции	Кол-во	Сумма
Н.с.
Од					Ок
Ск

 

12. Составить оборотную ведомость  по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы»:

 

№ п/п	Наименование  материалов	Единица измер.	Цена, руб.	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц				Остаток на конец месяца
						Дебет		Кредит
				Кол	Сум-ма	Кол	Сум-ма	Кол	Сум-ма	Кол	Сум-ма
1
2
3
Итого:		Х	Х	Х		Х		Х

13. Проверить в оборотной ведомости в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.

14. Сверить итог оборотной ведомости с синтетическим счетом 10 «Материалы».

15. Составить шахматную ведомость по счетам синтетического учета.

 

16. Составьте баланс на конец месяца в бланке баланса.

 

Контрольные вопросы

1. Назовите определение бухгалтерского счета.

2. Как классифицируются счета в бухгалтерском учете по отношению к бухгалтерскому балансу?

3. Какие еще виды бухгалтерских проводок вы знаете?

4.  Какая взаимосвязь существует между бухгалтерскими счетами и бухгалтерским балансом?

5.  Какая взаимосвязь между счетами аналитического и синтетического учета?

6. Какие информационные уровни бухгалтерских счетов существуют?

7.  Для чего предназначены синтетические, аналитические счета?

8.  Какое правило должно быть соблюдено при составлении оборотной ведомости?

Критерии оценки

Требования	Оценка
	«5»	«4»	«3»	«2»
Задание: 8.1 - правильно составлены бухгалтерские проводки - правильно оформлены операции на счетах бухгалтерского учета; - верно рассчитаны обороты (по дебету и кредиту); - верно рассчитано сальдо конечное по счетам; - правильно составлены оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам; - верно составлена шахматная ведомость; - правильно составлены бухгалтерские балансы; - самостоятельность в работе; - соблюдение норм времени	Задание выполнено верно, согласно требований самостоятельно	Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена одна – две ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или · допущено одна – две ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · с незначительной потерей времени (1-2 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 2 ошибок).	Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена 3-4 ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или   · допущено 3-4 ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена 3-4 ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена 3–4 ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · со значительной потерей времени (3-4 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 5 ошибок).	Задание не выполнено или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (6 и более ошибок).

 

Практическое занятие № 9

Заполнение журнала - ордера, ведомости

Цель работы

1. Изучить сущность и значение журнала - ордера, ведомости.

2. Оформлять учетные регистры бухгалтерского учета

Оборудование и материалы

План счетов, калькулятор, задание, бланки баланса.

 

Краткое теоретическое обоснование практи­ческой работы:

 

Раздел 4. Формы и системы счетов бухгалтерского учета.

        

Ход выполнения работы

1. Подготовка к работе (ознакомление с заданием).

2. Выполнение устных заданий.

3. Оформление бухгалтерских документов.

ЗАДАНИЕ на урок

1) Задание 8.1- 8.5, 8.7 выполняются в форме беседы.

2) Задание 8.6 оформить в таблицах. 

 

Задание 8.1     

Поясните, сохраняются ли в настоящее время предъявленные А. ди Пиестро в XVI в. следующие требования к бухгалтеру:

1) быть умным - ________________________________________________

2) иметь хороший характер - ______________________________________

3) иметь чёткий почерк - _________________________________________

4) иметь профессиональные знания - _______________________________

5) быть честным - _________________________________________________

Задание 8.2     

Укажите, какие формы организации бухгалтерской службы на предприятии разрешены законодательно.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8.3     

Укажите, что может делать бухгалтер, а что не должен делать.

1. Бухгалтер должен работать в соответствии с законодательными и нормативными документами, а также любыми указаниями руководителя.

2. Бухгалтер может иметь свободный доступ к информации о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия и информации клиентов.

3. Бухгалтер имеет право обсуждать с клиентами условия своей работы и вести с ними денежные расчёты.

4. Бухгалтер должен иметь сведения о финансовом положении предприятия и предоставлять эту информацию по просьбе клиентов.

5. Бухгалтер обязан ежегодно повышать свою квалификацию с отрывом от производства.

6. Бухгалтер обязан содействовать укреплению финансового положения своего предприятия и клиентов предприятия.

7. Главный бухгалтер должен контролировать работу не только бухгалтерии, но и других подразделений предприятия.

Задание 8.4     

Перечислите формы ведения бухгалтерского учёта и признаки, которые отличают одну форму ведения учёта от другой.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 8.5     

  Укажите названия учётных регистров и последовательность их заполнения при ведении бухгалтерского учёта с использованием журнально-ордерной формы.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 8.6     

  На основании представленного журнала хозяйственных операций за январь заполните учётные регистры для журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта.

На начало месяца сальдо на счёте 50 составляет 2400 руб., на счёте 51 – 188000 руб.