Виды обя­занностей налогоплательщиков

1) В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов):

•   обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения;

    •   обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения.

 

Обязанности первой группы:

1  уплачивать законно установленные налоги;

    2  вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

    3  представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

    4  представлять налоговым органам и их должностным лицам

    5  документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    6  выполнять законные требования налогового органа об уст­ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

    7  не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    8  в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги. Организации также обязаны сохранять

    9  документы, подтверждающие произведенные расходы.

Обязанности второй группы:

1  постановка на учет в налоговых органах;

    2  предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.

2) В зависимости от императивности возложения обязанности налогоплательщиков:

•   прямо предусмотренные Налоговым кодексом РФ;

    •   требующие особого указания на отношение к налогоплательщику.

Большинство обязанностей прямо зафиксировано Налоговом кодексе РФ, входит в состав общего правового статуса налого­плательщика и не требует дополнительных механизмов введения в действие. К таковым, в частности, относится обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Вместе с тем возложение на налогоплательщика некоторых обязанностей возможно только в силу указания на то иным нормативным правовым актом. К числу таких обязанностей относятся: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

 

 

3) В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика:

•   общие для всех категорий налогоплательщиков;

    •   специальные, возложенные только на определенных субъектов.

 

К общим относятся обязанности, перечисленные в п. 1 ст. 23 НК РФ. Наличие специальных обязанностей предусмотрено п. 2 ст. 23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики — органи­зации и индивидуальные предприниматели кроме выполнения общих обязанностей должны сообщать в налоговый орган по месту своего учета следующие сведения:

•   об открытии или закрытии счетов в коммерческих банках;

    •   об участии в российских или иностранных организациях;

    •   о создании, реорганизации, ликвидации обособленных подразделений, созданных на территории РФ;

    •   о принятии решения о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации;

    •   об изменении своего места нахождения.

Установленный ст. 23 НК РФ перечень обязанностей нало­гоплательщиков (плательщиков сборов) не является исчерпы­вающим.

Налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные федеральным законодательством.

Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогопла­тельщиком возложенных на него обязанностей образует соответ­ствующий состав налогового правонарушения.

 

.