Тема 10. Учет хозяйственных операций банка

 

В данной теме приведены задачи по учету операций, связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением и выбытием основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также начислением амортизации по основным средствам и переоценкой имущества банка. Отдельные задачи посвящены отражению в учете банка операций финансовой аренды (лизинга).

 

Задача №97. 15 сентября Банк произвел следующие хозяйственные операции:

- оплатил стоимость двух компьютеров в сумме 60 300 руб. со своего корреспондентского счета, открытого в РКЦ Банка России;

- приобрел за наличный расчет канцелярские принадлежности в сумме 1 350 руб.;

- получил по накладной оплаченную ранее офисную мебель - 5 стульев по цене 1 500 руб. каждый;

- получил по акту приема-передачи оплаченный ранее автомобиль в сумме 550 000 руб.;

- передал со склада для использования в текущей деятельности ранее приобретенные материалы для упаковки денег на сумму 3 000 руб.;

- оплатил со своего корреспондентского счета в РКЦ и оприходовал на склад материалы для проведения реконструкции кассового узла на сумму 500 000 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения операций по приобретению основных средств и осуществлению собственных капитальных вложений.

2. Охарактеризуйте порядок проведения операций по приобретению и использованию материальных запасов.

3. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

 

Задача №98. В период составления годового бухгалтерского отчета за прошедший год банк произвел следующие операции по приведению балансовой стоимости имущества в соответствии с рыночными ценами:

- операцию переоценки здания банка на основании отчета независимого оценщика. На момент переоценки балансовая стоимость здания составляла 55 млн. руб., накопленная амортизация - 5 млн. руб. В соответствии с отчетом оценщика рыночная стоимость здания на текущий момент составляет 82,5 млн. руб.;

- операцию уценки компьютера с коэффициентом 3. На момент проведения уценки балансовая стоимость компьютера составляла 9 000 руб., фонд переоценки по компьютеру - 3 600 руб., накопленная амортизация - 3 600 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения переоценки (уценки) основных средств.

2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

 

Задача №99. 16 февраля завхозу банка из операционной кассы был выдан аванс в сумме 8 000 руб. для приобретения за наличный расчет канцелярских принадлежностей.

18 февраля завхоз предоставил в бухгалтерию банка авансовый отчет о произведенных расходах, в соответствии с которым на приобретение канцелярских принадлежностей было истрачено 7 300 руб. Одновременно с этим приобретенные материалы были оприходованы на склад.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами по выданным авансам.

2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

 

Задача №100. 18 мая банк произвел реализацию автомобиля УАЗ за 36 500 руб. в счет взаиморасчетов с органами внутренних дел за охрану помещения банка за апрель. На момент реализации балансовая стоимость автомобиля составляла 48 500 руб., фонд переоценки - 3 200 руб., начисленная амортизация - 2 250 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения операций по реализации основных средств.

2. Составьте бухгалтерские проводки по реализации автомобиля.

 

Задача №101.  12 январяБанк "Альфа" приобрел оборудование для лизинга стоимостью 360 000 руб.

15 января Банк "Альфа" и Банк "БИЗНЕС" заключили договор, по которому банк "БИЗНЕС" получает оборудование в лизинг на срок 2 года. По условиям договора лизинговые платежи составляют 20% годовых и уплачиваются ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца. Амортизация по лизинговому оборудованию исчисляется банком по норме 10%.

16 января банк "БИЗНЕС получил лизинговое оборудование. За установку полученного оборудование Банк 17 января заплатил 5 000 руб. индивидуальному предпринимателю Иванову В.И., перечислив денежные средства на его расчетный cчет, открытый в банке "БИЗНЕС".

1 февраля банк "БИЗНЕС" произвел лизинговый платеж за январь со своего корреспондентского счета, открытого в банке "Альфа". В дальнейшем все лизинговые платежи производились в сроки, определенные договором лизинга.

По истечении срока действия договора лизинга оборудование было возвращено банку "Альфа".

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения лизинговых операций коммерческими банками по передаче оборудования в лизинг и получению оборудования для лизинга.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению лизинговых операций в учете банка-лизингодателя и банка-лизингополучателя.

 

Задача №102. 15 марта АКБ "Олимп" заключил с ОАО "Дом" (имеет расчетный счет в данном банке) договор долгосрочной аренды помещения для офиса банка стоимостью 2 500 тыс. руб. сроком на 2 года. Арендные платежи по договору должны осуществляться 1 раз в квартал в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, из расчета 24% годовых.

10 апреля банк произвел первый платеж по договору долгосрочной аренды в сумме 70 тыс. руб.

7 июля банк произвел второй платеж по договору долгосрочной аренды в сумме 110 тыс. руб.

20 августа АКБ "Олимп" заключил с ЗАО "Дорога" (имеет расчетный счет в другом банке) договор аренды автомобиля без права выкупа сроком на 2 года. Арендные платежи по договору должны осуществляться ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца по ставке 22% годовых. Оценочная стоимость автомобиля на момент заключения договора составляла 250 тыс. руб.

20 сентября банк произвел платеж за пользование автомобилем в размере 4,5 тыс. руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета коммерческими банками арендованных основных средств.

2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным выше операциям.

 

Задача №103. 18 августа Банк (покупатель) и подрядная строительная организация ООО "Стройка" (продавец) заключили договор купли-продажи нежилого помещения в строящемся доме стоимостью 2 400 000 руб. В этот же день Банк перечислил указанную сумму на расчетный счет ООО "Стройка".

10 сентября дом был сдан в эксплуатацию, а Банку по акту приемки-передачи было передано нежилое помещение.

В течении сентября - ноября Банк осуществил строительно-ремонтные работы по доведению помещения до состояния пригодного к использованию в банковской деятельности (оборудовал кассовый узел, установил охранно-пожарную сигнализацию и т.д.) на общую сумму 550 000 руб.

1 декабря помещение было введено в эксплуатацию. 

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок приобретения банком основных средств.

2. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете Банка.

 

Задача №104. 18 сентября Банк (покупатель) и ООО "Салют" (продавец) заключили договор купли-продажи нежилого помещения, стоимостью 1 400 000 руб. Договором были предусмотрены следующие условия:

- помещение приобретается Банком на условиях рассрочки платежа. При этом 500 000 руб. должны быть уплачены Банком в течении 5-ти дней с момента заключения договора, а оставшаяся часть - равными долями в течении последующих 3-х месяцев;

- помещение передается Банку по акту приемки-передачи в течении 10-ти дней с момента подписания договора;

- в течении 20-ти дней с момента получения помещения Банк вводит его в эксплуатацию.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок приобретения основных средств на условиях рассрочки платежа.

2. Отразите указанную операцию в бухгалтерском учете Банка, исходя из того, что все договорные условия сторонами были выполнены.

 

Задача №105. 15 февраля 2013 года банк принял участие в аукционе по покупке здания, которое предполагал использовать в банковской деятельности качестве дополнительного офиса. Для участия в аукционе 10 февраля банк перечислил задаток в сумме 500 тыс. руб. организатору аукциона ЗАО "Орион" (обслуживается в другом банке). По итогам аукциона Банк приобрел здание за 3 000 тыс. руб. 

С 16 по 26 февраля в приобретенном здании банк произвел работы по доведению помещения до состояния, пригодного для использования в банковской деятельности, на сумму 800 тыс. руб. (оснастил охранно-пожарной сигнализацией, оборудовал кассовый узел).

1 марта здание было введено в эксплуатацию. При этом срок полезного использования составил 20 лет, норма амортизации 5% в год.

По состоянию на 1 января 2014 года банк принял решение о переоценке здания в соответствии с его рыночной стоимостью, определенной независимым оценщиком, составившей 7 000 тыс. руб.

Услуги оценщика, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, в сумме 50 000 руб. были оплачены банком в 2 этапа: 25 декабря 2013 года был перечислен аванс в сумме 20 000 руб., а 15 января 2014 года, после получения акта оценки - 30 000 руб.

1 апреля 2014 года Банк продал здание ООО "Город" за 8 000 тыс. руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок приобретения основных средств и доведения их до состояния пригодного к эксплуатации.

2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям Банка.

 

Задача №106. 1 февраля Банк "Салют" передал в аренду другому Банку "Сфера" нежилое помещение, пригодное для использования в банковской деятельности, на срок 1 год. В соответствии с условиями договора аренды размер арендных платежей составил 15 000 руб. в месяц, которые подлежат перечислению ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета операций краткосрочной аренды основных средств.

2. Отразите в бухгалтерском учете:

- операцию приема-передачи арендованного помещения на балансах банков-контрагентов;

- операцию расчетов по арендным платежам за февраль на балансах банков - контрагентов при условии, что банк - арендополучатель перечислил оговоренную сумму 27 февраля, а получил подтверждающие документы (счет на оплату, счет-фактуру, акт выполненных работ за февраль) 3 марта.  

 

Задача №107. 10 апреля банк "Салют" арендовал у банка "Сфера" автомобиль для инкассирования денежной наличности стоимостью 450 000 руб. на срок 6 месяцев. Арендные платежи по договору были установлены в размере 15% годовых и подлежали перечислению ежемесячно по мере выставления банков - арендодателем подтверждающих документов (счет на оплату, счет-фактуру, акт выполненных работ за истекший месяц).

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета операций краткосрочной аренды основных средств и порядок расчетов по арендным платежам.

2. Отразите в бухгалтерском учете операции приема-передачи арендованного автомобиля на балансах банков-контрагентов и расчетов по арендным платежам за апрель при условии, что банк "Салют" получил от банка "Сфера" документы на оплату аренды 30 апреля, а оплатил ее - 5 мая.

 

Задача №108. 10 марта Банк (продавец) и ООО "Корпус" (покупатель) заключили договор купли-продажи части нежилого помещения, принадлежащего Банку на праве собственности. По условиям договора купли-продажи цена реализации составила 800 000 руб.

20 марта 2006 года сделка была исполнена и надлежащим образом оформлена.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета операций, связанных с продажей основных средств.

2. Отразите в бухгалтерском учете банка описанную операцию при условии, что балансовая стоимость части помещения на момент продажи составила 1 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 55 000 руб., фонд ранее произведенной переоценки 200 000 руб.

 

Задача №109. 12 марта Банк оплатил программный продукт стоимостью 860 000 руб. и получил исключительные права пользования им в течении 25 лет. По условиям договора купли-продажи разработчик программного продукта принял на себя обязательства по его обслуживанию и последующему сопровождению, которое осуществляется в форме ежеквартального обновления баз данных. Стоимость обновления - 10 000 руб. в квартал.

Программный продукт был получен Банком по акту приемки-передачи 25 марта.

3 апреля программа была установлена и введена Банком в эксплуатацию.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета операций, связанных приобретением программных продуктов.

2. Отразите в бухгалтерском учете банка указанные операции при условии, что в течении текущего года программа обновлялась разработчиком 3 раза.

Задача №110. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

 

1) Д-т счета №60401 К-т счета №60312	6) Д-т счета №61201 К-т счета №60401	11) Д-т счета №70606   К-т счета №60405
2) Д-т счета №60401 К-т счета №10601	7) Д-т счета №61201 К-т счета №70601	12) Д-т счета №61211   К-т счета №60701
3) Д-т счета №60701 К-т счета №61008	8) Д-т счета №91501 К-т счета №99999	13) Д-т счета №70606   К-т счета №60806
4) Д-т счета №70606 К-т счета №60903	9) Д-т счета №70606 К-т счета №60805	14) Д-т счета №10601   К-т счета №10801
5) Д-т счета №61009 К-т счета №60312	10) Д-т счета №60804 К-т счета №60806	15) Д-т счета №30102  К-т счета №60312

 

Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.