Тема 6. Учет привлеченных банком средств

Решение задач и ситуаций в рамках данной темы должно дать студентам практические навыки по отражению в бухгалтерском учете банка операций по привлечению средств во вклады и депозиты, по выпуску собственных долговых обязательств, а также по привлечению ресурсов с межбанковского кредитного рынка.  Особое внимание уделено порядку начисления и выплаты процентов по привлеченным средствам и их отражению на счетах бухгалтерского учета.

 

Задача №53. В течение июля-сентября в ОАО КБ "Смена" были совершены следующие операции по вкладам и депозитам:

- 15 июля Иванов А.Б. внес наличные денежные средства в сумме 50 000 руб. для зачисления во вклад сроком на 60 дней под 10% годовых с ежемесячной выплатой процентов в последний рабочий день месяца. По условиям договора начисленные проценты, невостребованные вкладчиком, подлежат зачислению по вклад "До востребования";

- 16 июля ЗАО Инвестиционная компания "Удача" (расчетный счет в банке ОАО КБ "Олимп") перечислила в депозит 250 000 руб. на срок 80 дней под 8% годовых с ежемесячной выплатой процентов в последний рабочий день месяца;

- 31 июля было проведено начисление процентов по вкладу Иванова А.Б. и депозиту ЗАО "Удача" с дальнейшей их выплатой. При этом, Иванову А.Б. проценты были выплачены наличными деньгами через кассу банка, компании "Удача" - зачислены на расчетный счет;

- 30 августа было проведено начисление процентов по вкладу Иванова А.Б. и депозиту ЗАО "Удача". При этом, Иванов А.Б. не явился в банк для получения процентов, а проценты по депозиту компании "Удача" не были перечислены на ее расчетный счет по техническим причинам;

- 2 сентября проценты за август, начисленные по депозиту компании "Удача", были перечислены на ее расчетный счет в банке "Олимп";

- 13 сентября Иванов А.Б. получил в кассе банка свой вклад, а также проценты за август и за период с 1 по 13 сентября;

- 25 сентября компания "Удача" по согласованию с банком досрочно закрыла депозит. В этот же день средства депозита и проценты за сентябрь были перечислены на ее расчетный счет.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок приема и возврата вкладов и депозитов.

2. Охарактеризуйте порядок начисления и выплаты процентов по вкладам и депозитам.         

3. Составьте бухгалтерские проводки по совершенным банком операциям.

 

Задача №54. 15 апреляООО "Прима" разместило в коммерческом банке "Салют" депозит на сумму 30 млн. руб. и срок 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке составляет 8% годовых. Средства в депозит были перечислены ООО "Прима" с расчетного счета, который находится в том же банке.

При наступлении срока возврата депозита банк возвратил клиенту средства депозита и начисленные по нему проценты.

Задание:  

1. Охарактеризуйте организацию синтетического и аналитического учета депозитных операций в коммерческих банках.

2. Определите сумму процентного платежа по депозиту при использовании банком методики начисления: а) сложных процентов; б) простых процентов.

3. Составьте бухгалтерские проводки по открытию депозитного вклада, возврату депозита, начислению и уплате процентов по депозиту.

 

Задача №55. В течение июля-сентября в ОАО КБ "Олимп" были совершены следующие операции с привлеченными на межбанковском рынке средствами:

- 2 сентября был получен кредит от Банка России в сумме 1 100 000 руб. на срок 3 дня под 9% годовых. Обеспечением по кредиту выступает залог государственных ценных бумаг;

- 5 сентября банк погасил кредит Банку России и уплатил проценты за его использование;

- 9 сентября был привлечен межбанковский депозит от ОАО КБ "Смена" в сумме 10 000 000 руб. на срок 30 дней по ставке 10% годовых с уплатой процентов в конце срока депозита;

- 12 сентября был получен межбанковский кредит от ОАО "Сбербанк" в сумме 12 000 000 руб. на срок 40 дней по ставке 12% годовых с уплатой процентов в конце срока;

- 9 октября банк "Олимп" по техническим причинам не смог возвратить депозит банк "Смена" и выплатить начисленные по нему проценты;

- 10 октября банк "Олимп" исполнил обязательства перед банком "Смена" по возврату депозита и процентов по нему;

- 11 октября был досрочно погашен межбанковский кредит, полученный от ОАО "Сбербанк", и уплачены начисленные по нему проценты.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок привлечения и возврата межбанковских кредитов и депозитов.

2. Охарактеризуйте порядок начисления и выплаты процентов по привлеченным межбанковским кредитам и депозитам.         

3. Составьте бухгалтерские проводки по совершенным банком операциям.

Задача №56. С марта по июнь в КБ "Мега-банк" были проведены следующие операции с собственными векселями:

- 1 марта банк выпустил в обращение собственные дисконтные векселя №01 и №02 номиналом 100 000 руб. каждый сроком погашения "через 3 месяца от даты составления". Вексель №01 был реализован негосударственной финансовой организации (расчетный счет в КБ "Мега-банк") по цене 96 000 руб., вексель №02 - физическому лицу по цене 94 000 руб.;

- 3 марта банк выпустил в обращение собственные процентные векселя №03 и №04 номиналом по 100 000 руб. каждый, сроком погашения "через 10 дней от даты предъявления" с процентной ставкой 6% годовых. Векселя №03 и №04 были реализованы физическому лицу - индивидуальному предпринимателю (расчетный счет в КБ "Мега-банк") по номиналу;

- 12 апреля банк выкупил вексель №02 у физического лица по цене 94 000 руб. с целью его дальнейшей перепродажи;

- 14 апреля банк досрочно погасил по номиналу вексель №03 и причитающиеся по нему проценты предъявителю векселя - негосударственной коммерческой организации (расчетный счет в "Мега-банке");

- 16 апреля банк продал выкупленный ранее собственный вексель №02 финансовой организации, находящейся в государственной собственности (расчетный счет в "Мега-банке"), по цене 96 000 руб.;

- 3 мая банк погасил вексель №04 и уплатил проценты по нему физическому лицу - индивидуальному предпринимателю (расчетный счет в КБ "Мега-банк");

- 4 июня банк погасил вексель №01 негосударственному коммерческому предприятию (расчетный счет в КБ "Мега-банк");

- 20 июня банк погасил вексель №02 негосударственному коммерческому предприятию (расчетный счет в банке "Олимп").

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок выпуска и погашения собственных векселей банка.

2. Охарактеризуйте порядок учета дисконтов, начисления и выплаты процентов по собственным векселям банка.         

3. Составьте бухгалтерские проводки по совершенным банком операциям.

 

Задача №57. 1 февраля АКБ "Стема" выпустил в обращение депозитный сертификат и реализовал его своему клиенту - ООО "Прима". Номинал сертификата составляет 50 000 руб., срок - 150 дней, процентная ставка - 10% годовых.

20 июля ООО "Прима" предъявило сертификат к оплате. Банк погасил сертификат и выплатил начисленные по нему проценты.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок выпуска, погашения и оплаты выпущенных банком депозитных сертификатов.

2. Составьте бухгалтерские проводки по операциям, связанным с обращением сертификата.

 

Задача №58. 30 апреля в банке "Мега-банк" были совершены следующие операции с привлеченными средствами:

- начислены и уплачены проценты по депозиту негосударственного коммерческого предприятия (расчетный счет в "Мега-банке") в сумме 10 000 руб.;

- привлечены средства в межбанковский депозит от ОАО КБ "Олимп" в сумме 800 000 руб. сроком на 30 дней;

- гражданином Петровым А.Д. внесены в кассу банка наличные денежные средства в сумме 20 000 руб. для зачисления во вклад сроком 365 дней;

- перечислены денежные средства ОАО КБ "Смена" в счет погашения однодневного межбанковского кредита в сумме 10 000 000 руб. и причитающихся по нему процентов по ставке 15% годовых;

- негосударственной финансовой организации (расчетный счет в "Мега-банке") продан собственный дисконтный вексель банка номиналом 200 000 руб. по цене 196 000 руб. сроком погашения "через 30 дней от даты предъявления";

- капитализированы проценты за апрель по вкладу гражданина Иванова С.Б. в сумме 10 000 руб.;

- на 10 дней пролонгирован кредит в сумме 400 000 руб., полученный от ОАО КБ "Смена" 31 марта сроком на 30 дней;

- с корреспондентского счета перечислены средства в погашение собственного дисконтного векселя банка номиналом 100 000 руб. сроком "до востребования", реализованного банком 1 февраля по цене 99 000 руб. Предъявитель векселя - ООО "Букет", расчетный счет которого открыт в ОАО КБ "Олимп".

Задание:

1. Охарактеризуйте общие принципы учета привлеченных средств.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению операций по привлечению средств в бухгалтерском учете банка. 

 

Задача №59. 1 февраля 2013 года АКБ "Русь" (заемщик) заключил с АКБ "Салют" (кредитор) соглашение о кредитовании на условиях открытия кредитной линии с лимитом выдачи 50 000 тыс. руб. По условиях кредитного соглашения срок кредитования составил 1 год, процентная ставка - 8% годовых, проценты уплачиваются заемщиком ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца.

Получение кредита осуществлялось АКБ "Русь" траншами в сумме по 10 000 тыс. руб. каждый 3 февраля, 10 февраля, 15 февраля, 25 февраля и 5 марта 2013 года.

В течении срока кредитования АКБ "Русь" произвел частичное погашение привлеченного кредита 10 ноября и 20 декабря 2013 года в сумме 5 000 тыс. руб. и 15 000 тыс. руб. соответственно.

Оставшаяся часть кредита была погашена АКБ "Русь" в сроки, установленные кредитным соглашением.

Обязательства по выплате процентов по межбанковскому кредиту АКБ "Русь" исполнял своевременно.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок привлечения межбанковских кредитов на условиях открытия кредитной линии с лимитом выдачи.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению операций по привлечению межбанковского кредита в бухгалтерском учете АКБ "Русь". 

3. Как изменится порядок учета привлеченного межбанковского кредита если он привлечен на условиях открытия кредитной линии с лимитом задолженности.

 

Задача №60. 1 февраля банк на основании проспекта эмиссии выпустил в обращение облигации. По условиям выпуска облигаций объем эмиссии составил 15 000 тыс. руб., размер купонного дохода - 9% годовых, срок выплаты купонов - ежеквартально в последний рабочий день квартала.

Покупателями облигаций выступили:

- ООО "Русь", которое приобрело облигаций на сумму 5 000 тыс. руб., оплатив их со своего расчетного счета, открытого в этом же банке;

- ЗАО "Удача", которое приобрело облигаций на сумму 8 000 тыс. руб. и оплатило их со своего расчетного счета, открытого в другом банке;

- Петухов И.И., который приобрел облигаций на сумму 2 000 тыс. руб. и оплатил их со своего счета вклада до востребования.

В течении года банк осуществлял выплату купонного дохода по облигациям 30 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 декабря. Доход по облигациям, принадлежащим ЗАО "Удача" и ООО "Русь", выплачивался на их расчетные счета, а доход по облигациям Петухова И.И., выплачивался путем зачисления во вклад, открытый на срок 3 года. 

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств путем выпуска облигаций.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению средств.

 

Задача №61. 29 ноября 2013 года ООО "Гроздь" приобрело в банке вексель номинальной стоимостью 200 000 руб., сроком погашения "по предъявлению, но не ранее 10 апреля 2014 года" с начислением процентов в размере 5% годовых.

20 апреля 2014 года вексель был предъявлен к платежу индивидуальным предпринимателем Ивановым С.П. Номинал и причитающиеся по векселю проценты были перечислены на расчетный счет предъявителя векселя, открытый в том же банке, 22 апреля 2014 года.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств путем выпуска векселей.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по продаже и погашению векселя, а также начислению и выплате причитающихся по векселю процентов.

 

Задача №62. 23 ноября 2013 года ООО "Смена" (обслуживается в другом банке) перечислило в депозит денежные средства в сумме 300 000 руб. По условиям депозитного договора срок хранения средств - 3 месяца, проценты начисляются по ставке 10% годовых и выплачиваются по окончанию срока хранения средств.

23 февраля 2014 года банк перечислил в адрес клиента сумму депозита и начисленные по нему проценты.

25 февраля 2014 года денежные средства вернулись в банк из банка-корреспондента с пометкой "Расчетный счет закрыт".

28 февраля 2014 года в банк поступило заявление ООО "Смена" с указанием реквизитов нахождения нового расчетного счета.  

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств в депозиты юридических лиц.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению и возврату депозита.

 

Задача №63. 15 января 2014 года Петров И.И. внес наличные деньги в кассу банка в сумме 25 000 руб. для зачисления во вклад сроком на 4 месяца под 9% годовых. По условиям договора банковского вклада остаток вклада может пополняться, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно в последний рабочий день месяца, невостребованные вкладчиком в установленный срок проценты причисляются к остатку вклада, по окончанию срока хранения средств вклад пролонгируется на условиях вклада до востребования.  

В течение срока хранения средств Петров И.И. пополнил сумму вклада 27 февраля 2014 года в сумме 5 000 руб. и получил наличными проценты, начисленные за март, 31 марта 2014 года.

Вклад был закрыт 25 мая 2014 года, когда вкладчик явился в банк.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств физических лиц во вклады.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению и возврату вклада.

 

Задача №64. 1 февраля 2012 года ООО "Интерра" (обслуживается в другом банке) разместило в банке депозит в сумме 1 000 тыс. руб. По условиям депозитного договора срок хранения средств составляет 180 дней, проценты начисляются по ставке 8% годовых и выплачиваются по окончанию срока хранения депозита.

На момент окончания срока хранения средств, денежные средства на корреспондентском счете банка отсутствовали.

Банк полностью исполнил свои обязательства перед депозитором 10 сентября 2012 года. 

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета неисполненных банком обязательств по депозитам юридических лиц.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению и возврату депозита.

 

Задача №65. 15 мая 2014 года ООО "Гроздь" (обслуживается в том же банке) приобрело в банке вексель номинальной стоимостью 200 000 руб. сроком погашения "15 июля 2014 года". Цена покупки векселя составила 120 000 руб.

Вексель был предъявлен к платежу ООО "Интерра" (обслуживается в другом банке) 20 июля 2014 года и в тот же день погашен банком.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета дисконтных векселей банка.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по обслуживанию векселя.

 

Задача №66. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

 

1) Д-т счета №40803 К-т счета №52304	4) Д-т счета №52503 К-т счета №52305	7) Д-т счета №70606 К-т счета №52501
2) Д-т счета №30102 К-т счета №42233	5) Д-т счета №47606 К-т счета №30102	8) Д-т счета №47411 К-т счета №20202
3) Д-т счета №70606 К-т счета №40702	6) Д-т счета №40501 К-т счета №41402	9) Д-т счета №31304 К-т счета №31702

 

Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.