Средняя дебиторская задолженность

Средняя дебиторская задолженность за период:

ДЗ_с = (ДЗ_н.п. + ДЗ_к.п.) / 2

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях

ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность × t

Выручка от продажи

или

ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах

Где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

t - отчетный период в днях.

3. Доля дебиторской заложенности в общем объеме текущих активов:

У_дз = Дебиторская задолженность

Текущие активы × 100%

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности:

У_сдз = × 100%

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности – тенденция к росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Для повышения точности анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к Пояснениям к бухгалтерскому балансу составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит иметь четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, своевременно выявить просроченную задолженность.

ЗАДАНИЕ № 21:

Проанализируйте состав, структуру и динамику дебиторской задолженности.

Таблица 21. - Анализ дебиторской задолженности.

Показатели На начало года На конец года Отклонение(+;-)

1.Дебиторская задолженность всего, тыс.руб. в том числе

2. Дебиторская задолженность долгосрочная, тыс.руб. % к итогу

3.Расчеты с покупателями и заказчиками -авансы выданные -прочие дебиторы

4.Дебиторская задолженность краткосрочная, тыс.руб. % к итогу

5. Расчеты с покупателями и заказчиками -авансы выданные -прочие дебиторы.

Задание № 22:

Проанализируйте оборачиваемость дебиторской задолженности.

Таблица 22. - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение(+,-)

1.Выручка от реализации продукции,тыс. руб.

2.Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.

3.Оборачиваемость дебиторской задолженности(1:2)

4. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях(2:1*360)

5.Текущие активы

6.Удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах(2:5*100)

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных соответствующих таблиц пояснений к бухгалтерскому балансу составляется аналитическая таблица, в которой оценивается динамика кредиторской задолженности, рассчитываются темп роста и отклонение.

Состояние кредиторской задолженности необходимо анализировать в сравнении с дебиторской задолженностью. Их суммы должны быть в равновесии, скорость обращения дебиторской задолженности должна быть выше, а темп прироста меньше, чем у кредиторской задолженности. В случае преобладания суммы дебиторской задолженности и более низкой скорости обращения по сравнению с кредиторской возникает дефицит платежных средств.

ЗАДАНИЕ № 23:

Проанализируйте состав, структуру, динамику и оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таблица 23. -Анализ кредиторской задолженности.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+,-)

1.Кредиторская задолженность, тыс.руб.

2.Краткосрочная-всего В т.ч.

2.1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками % к итогу

2.2Векселя к уплате % к итогу

2.3.Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами % к итогу

2.4.Задолженность по оплате труда % к итогу

2.5.Задолженность по соц.страхованию и обеспечению % к итогу

2.6.Задолженность перед бюджетом % к итогу

2.7.Авансы полученные % к итогу

2.8.Прочие кредиторы % к итогу.

3..Долгосрочная-всего В т.ч.

3.1.Кредиты

3.2.Займы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ бухгалтерской (финансовой отчетности): учебно-методический комплекс/ Под ред. проф. Л.М. Полковского. – М.: Финансы и статистика, 2008.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2009.

3. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров/ Кирьянова, З.В., Седова, Е.И.- - 2-е изд.; испр. И доп.-М.:Юрайт,2012.-428 с.

4. Пятов, М.Л. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»/ Пятов, М.Л.-М.: Бухгалтерский учет, 2011.-352 с.

5. Донцова, Л.В.: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А..-7-е изд.; перераб. И доп.-М.: Дело и Сервис,2009.-384 с.

6. Смекалов, П.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/Смекалов, П.В., Бадмаева Д.Г., Смолянинов Н.В.-СПб.: Проспект Науки,2009.-472 с.

7. Анализ финансовой отчетности. 2-е изд., исп. и доп. Учебник для бакалавров. Кирьянова З.В., Седова Е.И. 2014, ЭБС ЮРАЙТ: (Электронный ресурс) режим доступа: http://www.urait.ru/

8. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2008.

9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2008.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

Основные средства 33 196 35 531

Незавершенное строительство 30 800 26 616

Доходные вложения в материальные ценности - -

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы - -

Прочие внеоборотные активы - -

ИТОГОпо разделу 1 64 720 62 926

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1 460 2 984

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 1 353 2 908

животные на выращивании и откорме -

затраты в незавершенном производстве -

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные - -

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты - -

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) - -

в том числе покупатели и заказчики - -

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 22 316 21 775

в том числе покупатели и заказчики 20 911 17 146

Краткосрочные финансовые вложения -

Денежные средства

Прочие оборотные активы - -

ИТОГОпо разделу 2 24 125 25 852

БАЛАНС 88 845 88 778

ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода

2. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров (-) (-)

Добавочный капитал 62 832 59 827

Резервный капитал

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством - -

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокорный убыток) -

ИТОГОпо разделу 3 63 279 61 947

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты - -

Отложенные налоговые обязательства - -

Прочие долгосрочные обязательства - -

ИТОГОпо разделу 4 - -

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты -

Кредиторская задолженность 24 237 26 416

в том числе: поставщики и подрядчики 6 785 6 926

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам 8 913 3 075

прочие кредиторы 8 092 16 000

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов - -

Прочие краткосрочные обязательства -

ИТОГОпо разделу 5 23 566 26 831

БАЛАНС 88 845 88 778