Зачет излишне оплаченных и излишне взысканных сумм налога и их возврат

Следует различать излишне оплаченные суммы налога, от излишне взысканных сумм налога.

Излишне оплаченная сумма - возникает у налогоплательщика чаще всего, когда налоговые вычеты превышают сумму налога от налоговой базы.

Акц^б = Акц^получ. – Акц^уплач.

 

 

Излишне взысканная сумма - возникает, когда налог взыскивают по санкциям налоговые органы. Налог может быть взыскан излишней суммой из-за ошибок налоговых органов.

 

Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога.

 

Производится путем зачета в счет предстоящих платежей по налогам только в данный бюджет. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о всех фактах излишне оплаченных сумм налогов, причем в течении первого календарного месяца. Возврат или зачет излишне оплаченных сумм осуществляется без процентов по заявлению налогоплательщика.

Решение о возврате или зачете принимается налоговым органом в течение 5ти дней после поступления заявления от налогоплательщика и сообщается налогоплательщику не позднее 2ух недель с момента подачи заявления. Если налогоплательщик не имеет возможности зачесть излишне оплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей, то подается заявление о возврате излишне оплаченной суммы на расчетный счет налогоплательщика. Заявление на возврат излишне оплаченных сумм налогоплательщик может подать в срок не более чем 3 года с момента установления переплаты. Срок исковой давности - 3 года.

Возврат осуществляет бюджет не позднее месяца со дня получения заявления о возврате. Если данный срок нарушен, то возврат производится с учетом процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Процент начисляется со следующего дня после месячного срока.

 

Возврат или зачет излишне взысканных сумм.

 

Также предусматривает зачет излишне взысканной суммы в счет оплаты недоимки по другим налогам только в данный бюджет и на основании заявления налогоплательщика.

Излишне взысканной суммы при отсутствии недоимки в данный бюджет могут быть возвращены налогоплательщику по его заявлению на расчетный счет. Заявление о возврате должно быть подано в течение 1 ого месяца с момента обнаружения факта излишне взысканных сумм.

Возврат производится с учетом процентов, начисленных на сумму излишне взятого налога со дня взыскания данного по день возврата включительно, проценты равны ставке рефинансирования ЦБ РФ.

 

Налоговый контроль.

 

Производится должностными лицами налогового органа в соответствии с их компетентностью.

Контроль предусматривает получение объяснений от налогоплательщика, расчетов и отчетности по налогам, осмотр помещений и территорий, используемый налогоплательщиком для извлечения дохода.

Налоговые органы, МВД и таможенные органы должны информировать друг друга об имеющихся у них материалах по нарушению налогового законодательства налогоплательщиком.