Роль налогов в формировании финансов государства

Поступление регулирующих налогов и сборов в

Бюджетную систему РФ

№№ п/п	Название налогов	ФБ	РБ	МБ
1.	Налог на прибыль организаций	+	+	-
2.	НДФЛ	-	+	+
3.	акцизы	+	+	-
4.	НДПИ	+	+	-
5.	Роялти при выполнении соглашений о разделе продукции	+	+	-
6.	Сборы за пользование объектами животного мира	-	+	-
7.	Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов	+	+	-
8.	Государственные пошлины	+	+	+
9.	УСНО	-	+	+
10.	ЕСХН	-	+	+

Роль налогов в формировании финансов государства

Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Применение налогов в качестве основного источника доходов бюджета является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

До начала 1980-х гг. отмечалась тенденция повышения доли государственных доходов в общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода всех развитых стран. Если накануне Первой мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. – уже 40-50%. В структуре бюджетов всех уровней налоги составляют достаточно значимый удельный вес - примерно 60 % - и являются важным инструментом в политике государства.

Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран – косвенные налоги. Важную роль в наполнении доходной части бюджета играют таможенные пошлины.

Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах – экспортерах сырья. В промышленно-развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений.

У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов.

Как показывает анализ данных, представленных в табл. 6, доля таможенных пошлин в общей сумме доходов федерального бюджета составляет боле 30%.

Таблица 6

Структура доходов федерального бюджета РФ в 2008-2011 гг.
(в % к ВВП)

	2008	2009	2010	2011
Всего доходов	21,23	19,58	18,68	17,96
в т.ч.
Налог на прибыль организации	1,52	1,41	1,36	1,34
ЕСН	1,18	1,21	1,24	1,28
НДС	2,88	3,68	3,63	3,63
Акцизы	0,36	0,37	0,37	0,39
НДПИ	3,46	2,40	2,09	1,87
Таможенные пошлины	8,18	6,75	6,10	5,54
Нефтегазовые доходы	10,06	7,49	6,52	5,80
Не нефтегазовые доходы	11,17	12,09	12,16	12,16

 

 

Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся:

- подоходный налог;

- налог на доходы корпораций;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- таможенные пошлины.

К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также – в некоторых странах – акцизы.

Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины.

За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации – унитарных предприятий) и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия), доля централизуемого в бюджеты национального дохода, как правило, выше.

На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация экономики, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.