Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. По строящимся объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.

Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных в 10 раз.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Основаниями для исчисления земельного налога являются:

• государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

• сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование и целевое назначение земельного участка), представляемые областными, Минской городской землеустроительными и геодезическими службами Государственного комитета по имуществу РБ, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными opгaнизациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

• сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.

Сведения о наличии земель представляются землеустроительными и геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля, а по самовольно занятых и своевременно не возвращенным земельным участкам — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления о правонарушении.

Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога производится:

• организациями (за исключением садоводческих товариществ) - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

• садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа;

• физическими лицами - не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

Приложение 2

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(см. текст в предыдущей редакции)

(рублей за гектар)

─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────

│ Ставки земельного налога на

├─────────────────────────┬───────────────────────

Кадастровая оценка земель│пахотные земли, залежные │ луговые земли

(общий балл) │ земли, земли под ├──────────┬────────────

│ постоянными культурами │улучшенные│естественные

─────────────────────────┼─────────────────────────┼──────────┼────────────

До 6 │ 4143 │ 2610 │ 208

│ │ │

7 │ 4143 │ 2610 │ 367

│ │ │

8 │ 4143 │ 2610 │ 524

│ │ │

9 │ 4143 │ 2610 │ 681

│ │ │

10 │ 4143 │ 2610 │ 840

│ │ │

11 │ 4143 │ 2610 │ 997

│ │ │

12 │ 4143 │ 2610 │ 1156

│ │ │

13 │ 4143 │ 2610 │ 1313

│ │ │

14 │ 4143 │ 2610 │ 1472

│ │ │

15 │ 4143 │ 2610 │ 1629

│ │ │

16 │ 4143 │ 2610 │ 1788

│ │ │

17 │ 4143 │ 2610 │ 1945

│ │ │

18 │ 4143 │ 2610 │ 2102

│ │ │

19 │ 4143 │ 2610 │ 2261

│ │ │

20 │ 4143 │ 2610 │ 2418

│ │ │

21 │ 5080 │ 4151 │ 2577

│ │ │

22 │ 6858 │ 5372 │ 2734

│ │ │

23 │ 8638 │ 6594 │ 2893

│ │ │

24 │ 10416 │ 7815 │ 3050

│ │ │

25 │ 12194 │ 9036 │ 3209

│ │ │

26 │ 13972 │ 10257 │ 3366

│ │ │

27 │ 15753 │ 11478 │ 3523

│ │ │

28 │ 17531 │ 12702 │ 3682

│ │ │

29 │ 19309 │ 13923 │ 3839

│ │ │

30 │ 21089 │ 15144 │ 3999

│ │ │

31 │ 22867 │ 16365 │ 4155

│ │ │

32 │ 24645 │ 17587 │ -

│ │ │

33 │ 26423 │ 18808 │ -

│ │ │

34 │ 28203 │ 20029 │ -

│ │ │

35 │ 29981 │ 21250 │ -

│ │ │

36 │ 31759 │ 22471 │ -

│ │ │

37 │ 33537 │ 23693 │ -

│ │ │

38 │ 35318 │ 24914 │ -

│ │ │

39 │ 37096 │ 26135 │ -

│ │ │

40 │ 38874 │ 27358 │ -

│ │ │

41 │ 40654 │ 28579 │ -

│ │ │

42 │ 42432 │ 29801 │ -

│ │ │

43 │ 44210 │ 31022 │ -

│ │ │

44 │ 45988 │ 32243 │ -

│ │ │

45 │ 47768 │ 33464 │ -

│ │ │

46 │ 49546 │ 34685 │ -

│ │ │

47 │ 51324 │ 35907 │ -

│ │ │

48 │ 53105 │ 37128 │ -

│ │ │

49 │ 54883 │ 38349 │ -

│ │ │

50 и более │ 56661 │ 39570 │ -

─────────────────────────┴─────────────────────────┴──────────┴────────────

Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.

Приложение 3

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

СРЕДНИЕ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО РАЙОНАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(см. текст в предыдущей редакции)

(рублей за гектар)

───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

Наименование районов │ Ставка налога

───────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────

Брестская область

Барановичский 97371

Березовский 87775

Брестский 87242

Ганцевичский 60576

Дрогичинский 65908

Жабинковский 81906

Ивановский 63242

Ивацевичский 69640

Каменецкий 87242

Кобринский 68038

Лунинецкий 45640

Ляховичский 95238

Малоритский 49374

Пинский 61640

Пружанский 78176

Столинский 65908

Витебская область

Бешенковичский 47244

Браславский 24312

Верхнедвинский 28040

Витебский 33376

Глубокский 49374

Городокский 12427

Докшицкий 48845

Дубровенский 68574

Лепельский 26976

Лиозненский 33909

Миорский 38177

Оршанский 71238

Полоцкий 15245

Поставский 38708

Россонский 12427

Сенненский 38708

Толочинский 64844

Ушачский 19513

Чашникский 40843

Шарковщинский 49374

Шумилинский 28579

Гомельская область

Брагинский 54040

Буда-Кошелевский 77109

Ветковский 77109

Гомельский 58974

Добрушский 83508

Ельский 40310

Житковичский 58445

Жлобинский 86703

Калинковичский 49907

Кормянский 96302

Лельчицкий 47244

Лоевский 41372

Мозырский 51511

Наровлянский 51511

Октябрьский 66974

Петриковский 38708

Речицкий 62178

Рогачевский 85109

Светлогорский 49374

Хойникский 85109

Чечерский 70704

Гродненская область

Берестовицкий 108572

Волковысский 111772

Вороновский 85640

Гродненский 104305

Дятловский 68038

Зельвенский 108572

Ивьевский 63775

Кореличский 112300

Лидский 80842

Мостовский 96840

Новогрудский 82970

Островецкий 60576

Ошмянский 78176

Свислочский 82970

Слонимский 92572

Сморгонский 63242

Щучинский 98444

Минская область

Березинский 51511

Борисовский 75505

Вилейский 63775

Воложинский 69640

Дзержинский 91506

Клецкий 126701

Копыльский 110703

Крупский 46708

Логойский 46179

Любанский 69640

Минский 95238

Молодечненский 86703

Мядельский 33909

Несвижский 137365

Пуховичский 69111

Слуцкий 112840

Смолевичский 78176

Солигорский 82970

Стародорожский 54177

Столбцовский 76036

Узденский 77109

Червенский 74443

Могилевская область

Белыничский 86703

Бобруйский 95773

Быховский 72842

Глусский 65372

Горецкий 80304

Дрибинский 64304

Кировский 102172

Климовичский 57910

Кличевский 66445

Костюковичский 39241

Краснопольский 47244

Кричевский 76036

Круглянский 98444

Могилевский 93107

Мстиславский 63242

Осиповичский 79773

Славгородский 54706

Хотимский 56841

Чаусский 69111

Чериковский 76574

Шкловский 96302

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────