Перечень и описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 6 страница

Код вида операций 26

КВО 26 используется при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных в пунктах 6 и 10 статьи 172 Кодекса.

При отражении в книге продаж записи с КВО 26 должны быть указаны: номер и дата одного из вышеуказанных документов, стоимость с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: КВО 26 указывается в книге продаж, возможно отражение в книге покупок корреспондирующей записи с КВО 16, 17, 22.

Пример: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 7707******/770701001) реализовало в июле 2015 года товары в розницу в адрес покупателей (физических лиц), зарегистрировав сводный документ с КВО 26 на общую сумму 1 000 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 152 542,37 рублей, в книге продаж.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

Продавец __ ОАО «Ромашка»___________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 7707******/770701001 ___

Продажа за период с 01.07.2015 г. _ по __ 30.09.2015 г. __

 

N п/п

Код видов операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН/КПП покупателя

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер и дата документа, подтверждающего оплату

Наименование и код валюты

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке

Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/ КПП посредника

в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

18 процентов

10 процентов

0 процентов

18 процентов

10 процентов

13а

13б

138 от 31.07.2015

-

-

-

Физические лица

1 000 000,00

847 457,63

152 542,37

Код вида операций 27

КВО 27 используется при составлении счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.

Пример: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 5522*****/552201001) в течение одного дня 20.01.2016 г. приобрело у трех продавцов товары для комитента ООО «Альстрамерия» (ИНН/КПП 7706******/77********).

Первый продавец (ООО «Гамма») выставил в адрес ОАО «Ромашка» счет-фактуру от 20.01.2016 г. № 18 на сумму 76 700,00 рублей, в т.ч. НДС - 11 700,00 рублей.

Второй продавец (ООО «Дельта») выставил в адрес ОАО «Ромашка» счет-фактуру от 20.01.2016 г. № 31 на сумму 82 600,00 рублей, в т.ч. НДС - 12 600,00 рублей.

Третий продавец (ООО «Бетта») выставил в адрес ОАО «Ромашка» счет-фактуру от 20.01.2016 г. № 23 на сумму 68 200,00 рублей, в т.ч. НДС - 10 403,38 рублей.

На основании отгрузочных счетов-фактур, полученных от продавцов, ОАО «Ромашка» выставляет ООО «Альстрамерия» один счет-фактуру № 17 от 20.01.2016 г. на сумму 227 500,00 рублей, в т.ч. НДС - 34 703,38 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя (ООО «Альстрамерия»)

Книга покупок

Покупатель _ ООО «Альстрамерия» _________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 7706******/77******* ___

Покупка за период с 01.01.2016 г. _ по __ 31.03.2016 г. __

N п/п

Код видов операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Наименование продавца

ИНН/КПП продавца

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер таможенной декларации

Наименование и код валюты

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/КПП посредника

17 от 20.01.2016

-

-

-

№ 11 от 12.01.2016

22.01.2016

ООО "Гамма", ООО "Дельта", ООО «Бетта»

5040456789/ 504001001, 7720123456/ 772001001, 7802123456/

ОАО «Ромашка»

5522*****/

227 500,00

34 703,38

 

Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО «Ромашка»)