Модульная единица 7. Единый налог на вмененный доход

Сущность единого налога на вменённый доход оговорена в гл. 26/3 «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности».

Вмененный доход - это потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитанный с учетом совокупности факторов, влияющих на получение такого дохода.

Базовая доходность - это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (единица площади, численность работающих), характеризующую определенный вид деятельности.

Повышающие или понижающие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния фактора, места деятельности, вида деятельности на результат предпринимательской деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К-1 и К-2.

Коэффициент - дефлятор К-1 определяется в зависимости от стоимости земли и в 2006 году равен 1,132.

Корректирующий коэффициент К-2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов. Значения корректирующего коэффициента К-2 устанавливается на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговым периодом признается квартал.

Уплата единого налога признается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате вознаграждений своим работникам.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфин РФ.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего за налоговым периодом.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней.

Методические указания по проведению семинарских и практических занятий

Семинарское занятие 1. Сущность налогов

Вопросы для обсуждения:

1. Сущность налогов.
2. Основные элементы налогов.
3. Функции налогов.
4. Принципы налогообложения.
5. Классификация налогов.
6. Налоги как инструмент регулирования рыночной экономики.

Рекомендуемая литература:

1. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / под ред. Г.Б. Роляка, А.Н.Романова. - Электрон.текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- Режим доступа:http://http://www.knigafund.ru/books/ - ЭБС «КнигаФонд», по паролю.

2. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.В.Худолеев. – 4-е изд., исп. и доп. – М.: ФОРУМ, 2009.

3. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие / Д.Г. Черник. - Электрон.текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- Режим доступа:http://http://www.knigafund.ru/books/ - ЭБС «КнигаФонд», по паролю.