Все самое интересное для бухгалтеров и руководителей

Про наличные расчеты и кассовые операции

Все организации через кассу которых проходят наличные деньги, в соответствии с пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций (утвержденным решением Совета Директоров Центробанка от 22.09.1993 г. № 40), обратилась в суд, обязаны оборудовать кассовое помещение, чтобы обеспечить сохранность денег. В частности, касса должна быть расположена в изолированном помещении, иметь подключенную сигнализацию и металлический сейф. При этом размеры компаний и площади, которые она занимает, в расчет не принимается. Практика проведения налоговых проверок показывает, что зачастую отсутствие кассового помещения приводит к начислению штрафов за нарушение операций с наличными денежными средствами. Видимо, инспекторы начали распространять подобные требования не только на кассы головных организаций, но и на все их структурные подразделения.

Все это заставило одну фирму обратится с иском в высший арбитражный суд об отмене соответствующего пункта 29 Порядка ведения кассовых операций. Суд не отменил данный пункт. В решении суда указано, что требования данного положения распространяются лишь на сами предприятия, а не на их обособленные подразделения. Компании не обязаны оборудовать в своих обособленных подразделениях кассовые комнаты, а налоговые инспекторы не имеют право штрафовать за их отсутствие. Такой вывод содержится в Решении Верховного суда в от 20.07.2011 г. № ГКПИ11-484

На сегодняшний день есть ограничение расчетов наличными деньгами только между компаниями и с индивидуальными предпринимателями – 100 тыс. рублей (Указание ЦБ РФ от 20.06.07 № 1843-У). расчеты с физическими лицами не ограничены ни какими лимитами. В настоящее время (предположительно уже с 2012 года) планируется вести нормативные акты, которые ограничат наличные расчеты между компаниями и физическими лицами. Эти ограничения будут распространяться на все наличные расчеты, в том числе на выдачу заработной платы и расчеты за товары, работы, услуги. Поэтому выдавать зарплату сотрудникам или принимать от них оплату за крупные покупки можно будет лишь через банк или с использованием банковской карты. Поэтому, в соответствующих ведомства, разрабатываются законопроекты, направленные на увеличение объемов расчетов проводимых с использованием карточек. В этих законах может быть установлены критерии согласно которых торговые и прочие организации должны будут устанавливать, и использовать оборудования для расчетов с картами.

В этой связи трудно ожидать мер направленных на упрощение расчетов с наличными деньгами и поэтому организациям, которые не состоянии по разным объективным причинам оборудовать у себя кассовые комнаты, нужно быть готовым к получению штрафных санкций от налоговых органов.

Про комментарии, содержащиеся в письмах Минфина РФ

Как известно, министерство Финансов РФ выпускает в свет много писем трактующих те или иные аспекты налогового законодательства. Если эти разъяснения направлены на неопределенный круг лиц, то компания в случае возникновения разногласий с налоговыми органами может ссылаться на них. Но, видимо, налоговики не во всех случаях руководствовались ими ссылаясь на соответствующие разъяснения своего ведомства.

В Письме Минфина РФ от 11.08.2011 г. № 03-02-08/89 сообщено, что организации освобождается от ответственности в виде пеней и штрафов в случае, когда руководствуется разъяснениями органа государственной власти, уполномоченного трактовать законодательство. Разъяснять налоговое законодательство может только Минфин России на основании пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ. ФНС подобными полномочиями не наделена. Следовательно, если позиции ФНС и Минфина по какому-либо вопросу расходятся, то компании безопаснее согласиться с Минфином. Кроме того, со следующего года письменные толкования Минфина будут обязательны и для налоговых органов. Такая норма будет прямо установлена в пункте 1 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ.

Про охрану труда, помещения для приема пищи и воду для сотрудников организаций

Минфин России в письме от 12.08.2011 г. № 03-03-06/1/477 сообщил, что обеспечение нормальных условий труда и мер безопасности сотрудников на рабочем месте - одна из обязанностей компании. Она установлена в статье 226 Трудового кодекса РФ. Причем размер отчислений на улучшение условий труда должен составлять не менее 0,2 процента от суммы затрат на производство.

Следовательно, суммы, потраченные на все эти мероприятия, работодатель вправе включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В статье 212 ТК РФ указывается, что обязанности по обеспечению безопасных условий труда возлагаются на работодателя. Причем работодатель должен не только обеспечить безопасность сотрудников при выполнении ими трудовых обязанностей, но и санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание в соответствии с требованиями охраны труда. Статья 223 ТК РФ содержит в себе следующие требования к работодателям:

· об оборудовании для работников санитарно-бытовых помещений, помещений для приема пищи, оказания медицинской помощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки;

· об установке аппаратов для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой;

· о создании санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой медицинской помощи, и др.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ указано, что расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, включаются в прочие расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Министерство Финансов в своем Письме от 14.07.2011 № 03−03−06/2/112, к большой радости налогоплательщиков указало, что они могут списывать затраты на содержание столовой или комнаты для приема работниками пищи. Но для этого помещение должно отвечать требованиям трудового законодательства (ст. 223 ТК РФ).

Требования по созданию комнат для приема пищи установлены санитарными нормами. Так, пункт 2.49 СНиП 2.09.04−87 «Административные и бытовые здания» предусматривает, что на предприятиях должны быть столовые или столовые-раздаточные, а при численности смены менее 30 человек вместо столовой может быть оборудована комната для приема пищи.

Расходы на содержание помещений объектов общественного питания для работников относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).Сюда входя суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-107 от 13.05.2011 разъясняет, является ли стоимость питьевой воды, приобретаемой для сотрудников организации, объектом обложения НДФЛ.

Ведомство отмечает, что при приобретении организацией питьевой воды для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено статьей 211 НК РФ, а организация, приобретающая питьевую воду, выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьей 226 Кодекса.

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

В контексте данного письма хочу обратить внимание тех организаций у которых внутренними правилами планирования и бюджетирования установлены нормы обеспечения сотрудников питьевой водой. Можно, предположить, что именно в данном случае у налогового ведомства в ходе проведения проверок появится соблазн признать расходы на воду персонифицированными и потребовать их включения в налоговую базу сотрудников по НДФЛ,

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/43 от 31.01.2011 приводит разъяснения по вопросу учета затрат на приобретение бутилированной воды для обеспечения нормальных условий труда работников.

В письме отмечается, что на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать базу по налогу на прибыль.

В рамках требований указанных в этом письме организации могут обратится в соответствующие органы Роспотребнадзора и заказать проведение экспертизы качества их водопроводной воды в качестве питьевой. При получении соответствующего заключения можно будет со спокойной совестью включать расходы на приобретение воды в базу по налогу на прибыль.