Анализ поступлений по специальным налоговым режимам

Анализ целесообразно провести на основе данных отчета ф. 1-НМ, раздел Ш, а также используя данных отчетов ф. 5-УСН, 5 –ЕНВД, 5- ЕСХН.

Анализ данных ф. 1-НМ позволяет выявить структуру поступлений от отдельных налоговых режимов, а специализированные отчеты – рассчитать важные для исследования показатели: средний уровень налоговой базы в расчете на одного налогоплательщика, величина налоговых поступлений в среднем на одного налогоплательщика.

Для анализа налоговых поступленийна основе данных отчета ф. 1-НМ целесообразно использовать приведенную ниже форму таблицы.

Таблица 4. Структура налоговых начислений и поступлений по налогам на совокупный доход по _____________региону(по данным формы №1-НМ, раздел III) по состоянию на 01.01.2014 г.

Млн. руб.

 

	Код строки	Начислено к уплате в текущем году	Поступило платежей	В том числе:
Сумма	В % к итогу	Сумма	В % к итогу	Консолид бюджет субъекта РФ	Из гр.5 поступило в доходы местных бюджетов
А	Б
НАЛОГ, взимаемый в связи с применением УСНО
В том числе:
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта н/я- доходы
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта н/я- доходы, уменьшенные на величину расходов
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов
Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимат.деят.
Патентная система
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТ.
Единый сельскохозяйственный налог
Итого по спецрежимам

 

По материалам таблицы следует построить графики и сделать письменные выводы.

Анализ налоговой задолженности

Цель анализа налоговой задолженности по отдельным налогам – прогнозирование возможных размеров ее погашения в планируемом году.

Таблица 5 Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ

	Сумма (тыс. руб.)	Поступления в бюджет, вероятность взыскания 50%
Задолженность по налогу на прибыль, всего
недоимка (всего)
недоимка организаций, находящихся в процедуре банкротства
отсроченные (рассроченные) платежи
реструктурированная задолженность
задолженность, приостановленная ко взысканию в связи с проведением процедур банкротства
задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства
- в соответствии со ст.47 НК РФ (т.е. взыскание за счет иного имущества организаций, индивидуальных предпринимателей)
задолженность организаций, признанных банкротом
задолженность ликвидированных организаций
приостановленные ко взысканию платежи

Данные таблицы 5 используются в расчетах налоговых поступлений соответствующего налога.

 

2.5 Анализ контрольной работы налоговых органов.

Данные отчета 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» позволяют оценить возможность дополнительных поступлений в бюджетную систему в планируемом году.

Таблица 6. Результаты контрольной работы налоговых органов по Курганской области по состоянию на 01.01.2011 г.:

по результатам ВНП: - налоги 50 968 тыс. руб.; - пени – 9 849 тыс. руб. - штрафные санкции – 6 114 тыс. руб.

по результатам КНП: - налоги – 229 тыс. руб.; - пени – 3 тыс. руб.; - штрафные санкции – 426 тыс. руб.

 

Таким образом, дополнительно начислено платежей (всего) – 80485 тыс. руб.

Если предположить на основе анализ за ряд предшествующих лет, что вероятность взыскания – 50 %-тов, тогда в расчете поступления налога на прибыль можно будет учесть 80485*0,5 = 40242,5 тыс. руб.