Организация работы налоговых инспекций

Статьей 229 НК РФ определены категории физических лиц, обязанных представлять в налоговую инспекцию декларации по налогу на доходы. К таким категориям относятся физические лица, осуществляющие виды деятельности или получающие доходы, перечисленные в статьях 227 и 228 НК РФ, а именно:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

4) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Во всех случаях налогоплательщики, в принципе, не обязаны подавать налоговые декларации. Однако, если они хотят получить соответствующие налоговые вычеты, сумма которых достаточно велика, то им все-таки придется заполнить декларацию и представить ее в налоговую инспекцию.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем, чем предусмотрено, размере, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных Кодексом. Пересчет проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Таким образом, и в этой ситуации представление налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогоплательщика. Он может либо не представлять декларацию и заплатить налог в несколько большей сумме, чем требуется, либо представить декларацию и произвести уменьшение начисленной суммы налога.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возврат излишне уплаченного физическими лицами налога на доходы на основании поданных ими деклараций производится налоговыми органами в порядке и в сроки. Сумма излишне уплаченного налога возвращается по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения задолженности. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

В период проведения декларационной кампании устанавливается особый режим работы налоговых инспекций по приему деклараций от физических лиц, позволяющий увеличить время приема граждан и соответственно уменьшить очереди из лиц, сдающих декларацию. Организуется прием деклараций в вечернее время и выходные дни.

Наиболее квалифицированные специалисты выделяются для проведения консультаций по вопросам декларирования доходов и практической помощи налогоплательщикам в заполнении деклараций в помещении инспекции и в консультационных пунктах, организуемых за пределами инспекции.

Налоговые инспекции бесплатно обеспечивают плательщиков бланками налоговых деклараций.

Декларации о доходах могут представляться в налоговые инспекции лично декларантом, через его доверенное лицо либо по почте. Допускается сдача декларации на дискете. При этом сотрудник налоговой инспекции распечатывает бумажную копию декларации, которую декларант должен подписать.

В налоговой инспекции каждой принятой декларации присваивается свой регистрационный номер, который проставляется в декларации.

Дальнейшая обработка деклараций по налогу на доходы физических лиц в налоговой инспекции производится в порядке, аналогичном установленному для юридических лиц.

При работе с декларациями по налогу на доходы необходимо учитывать, что налоговая инспекция обязана выписать и направить плательщику налоговое уведомление на его уплату не позднее 30 дней до наступления срока платежаТаким образом, налоговая инспекция должна завершить обработку и камеральную проверку принятых деклараций о налоге на доходы, подготовить на их основании налоговые уведомления и разослать их налогоплательщикам не позднее 9 июня, т.е. за 36 дней до наступления срока платежа (15 июля).