Вивчення характеру бізнесу клієнта (перелік питань)

Мета вивчення бізнесу клієнта:

-Одержання інформації про структуру і розташування.

-Одержання інформації про учасників і структуру капіталу.

-Одержання даних про стан галузі діяльності.

-Одержання інформації про види продукції і послуг, вироблених підприємством.

-Аналіз отриманої інформації.

Перелік аудиторських процедур

1.Ознайомлення з установчими документами підприємства

2.Одержання інформації про структуру капіталу

3.Одержання необхідної інформації:

- схема організаційної структури

- дислокація структурних підрозділів, складів

- посадові обов'язки керівників, фахівців бухгалтерської служби

4.Ознайомлення з підсумками аудиту фінансової звітності за минулий рік з метою з'ясування:

- обмеження обсягу аудиту

- наявності особливих зауважень

- сумніву в можливості подальшого функціонування підприємства

5. Ознайомлення з фінансовими звітами, адресованими зовнішнім користувачам і переліком цих користувачів

6. Ознайомлення з обліковою політикою підприємства, робочим планом рахунків, головною книгою, системою накопичення і збереження облікової інформації

7. Одержання інформації про всі поточні рахунки, які відкриті підприємством, із зазначенням їх номерів і обслуговуючих банків

8. Одержання інформації про всі кредити, отримані підприємством, із зазначенням номерів кредитних рахунків і відповідних банків-кредиторів

9. Одержання інформації про види продукції, що випускається підприємством

10. Одержання інформації про види послуг, що надаються

11. Одержання зразків первинних документів, які застосовуються підприємством:

- замовлення на продаж,

- накладні на продані товари (продукцію),

- накладні на внутрішній відпуск запасів,

- звіти матеріально-відповідальних осіб,

- звіти з продажу та закупівлі.

12. Одержання інформації про зміни методів виробництва, виробничих площ, асортименту

План (програма) проведення аудиту та аудиторські процедури.

Дане питання регулює МСА 300 «ПЛАНУВАННЯ АУДИТУ ФІНАНСОВИХ ЗВІТІВ»

Планування — це процес вироблення аудиторської стратегії. Планування ведеться протягом усієї аудиторської перевірки. Аудитор повинен скласти графік завершення основних етапів операції. Графік показує заплановану аудиторську роботу і служить засобом контролю за проведенням операції. При складанні графіка мають враховуватися вимоги клієнта. Потім аудитор повинен підготувати програму перевірки, докладно перерахувати процедури, які необхідно здійснити під час операції. Програма аудиту - документ, що містить: завдання аудиту для конкретного об'єкту (системи контролю певних господарських операцій, залишків на рахунках бухгалтерського обліку, циклу господарських операцій тощо); процедури, необхідні для виконання поставлених завдань; обсяги і терміни їх виконання. В програмі аудиту види, зміст та час проведення запланованих аудиторських процедур повинні співпадати з прийнятими до роботи показниками загального плану аудиту. Аудиторська програма допомагає керувати виконавцями аудиту та контролювати їх роботу. В аудиторську програму включається також перелік об'єктів аудиту по його напрямках, а також час, який необхідно витратити на кожен напрямок аудиту або аудиторську процедуру. Плани допомагають проводити роботу в межах часу, необхідного клієнту і аудитору, і є підставою для встановлення гонорару. Вони мають бути достатньо детально розроблені, щоб виконавці могли завершити завдання у відносно короткий термін і, таким чином, ефективно розпоряджатися своїм часом. Після укладання договору на аудит і вивчення необхідної допоміжної інформації про підприємство-клієнта аудитор складає повний план аудиту і програму

Під час розробки загального плану аудитор здійснює аналіз наступних питань:

Розуміння аудитором бізнесу клієнта

Розуміння обліку і системи внутрішнього контролю

- Визначення ризиків і суттєвості

- Види, час і повнота процедур

- Координація, керівництво, супроводження і нагляд.

Загальний план аудиту включає такі питання:

• умови договору на виконання аудиту;

• зміст аудиторського звіту (висновку), строк його подання;

• відповідальність аудитора згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність";

• відповідальність замовника (клієнта) за подану фінансову звітність;

• фінансова звітність, використана для аудиту;

• виконавці аудиту;

• тривалість аудиторської перевірки;

• бюджет часу і затрат;

• ступінь довіри до системи бухгалтерського фінансового обліку і внутрішнього контролю;

• робота внутрішніх аудиторів і масштаби їх залучення;

• сутність і обсяг аудиторських доказів;

• аудиторський ризик;

• залучення експертів.

У загальному плані аудиту рекомендується передбачати:
-які конкретні питання слід перевірити, щоб висновки за результатами аудиту були об'єктивними;
-які суттєві обставини слід проаналізувати під час пе­ревірки;
-які вибіркові плани аудиту варто розробити;
-з якими стандартами, законодавчими і нормативно-пра­вовими актами слід ознайомити групу аудиторів;
бюджет робочого часу для кожного етапу аудиту;