Налоги. Фискальная политика государства. Инструменты фискальной политики

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных отваров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществом юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Принципы налогообложения: уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов; необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение носило однократный характер; обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа; система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными; налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Основные формы налогов: налоги на имущество: подоходный налог с граждан и налог на прибыль предприятий; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая налоги на землю; налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж и т.п. Эти налоги называются прямыми налогами. Налоги на товары и услуги: налог с оборота (или налог на добавленную стоимость); акцизы; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и т.п. Это косвенные налоги. Налоги делятся также на центральные и местные.

Налоги выполняют 4 функции: 1)Фискальную 2)Регулирующую 3)Стимулирующую 4)Распределительную (распределяет денежные средства среди социальными слоями).

Фискальная политика – это система регулирования связанная с правительственными расходами и налогами. Под правительственными расходами понимают расходы на содержание государственного аппарата, а так же на государственные закупки товаров и услуг.

Цели фискальной политики:

1. Сглаживание колебаний экономического цикла.

2. Повышение темпов экономического роста.

3. Достижение высокого уровня занятости.

4. Снижение темпов инфляции до минимального уровня.

Типы фискальной политики и ее инструменты:

1. Дискреционная фискальная политика или активная – это сознательное манипулирование государственными расходами, изменение трансфертных платежей и сознательное манипулирование налогами. Государственные расходы обладают эффектом мультипликатора, который показывает приращение ВНП в результате приращения государственных расходов потраченных на закупку товаров и услуг:

где: M_G – мультипликатор государственных расходов;

∆ВНП – прирост ВНП;

∆G – приращение государственных расходов.

Дискреционная фискальная политика оказывает влияние на уровень совокупных расходов и совокупный спрос.

2. Автоматическая или политика встроенных стабилизаторов. Она осуществляется без прямого вмешательства государства при помощи автоматических стабилизаторов. К ним относятся:

а. пособие по безработице;

б. субсидии;

в. изменение налоговых поступлений.

Бюджетно-налоговая или фискальная политика – это совокупность мер правительства по регулированию государственных расходов и налогообложения, направленных на обеспечение полной занятости и производства равновесного ВНП.

Снижение налогов так же обладает эффектом мультипликатора, но гораздо меньшим чем рост государственных расходов:

где: M_N – налоговый мультипликатор; ∆N – изменение налогов.

Примеры:

1. В условиях спада производства снижается совокупные доходы, а следственно снижаются налоговые поступления, что влечёт за собой рост доли доходов остающихся у населения предприятий и как следствие тормозится спад производства в национальной экономике.

2. Увеличивается ВНП, следственно растут доходы, что ведёт к росту налогов, а это сдерживает экономический рост.

3. С ростом спада производства растёт количество безработных, что влечёт за собой падение совокупного спроса, параллельно с ним государство увеличивает пособие по безработице, а это затормаживает падение совокупного спроса.