Основы налоговой системы РФ и виды налогов

Под налогом (сбором, пошлиной и другим платежом) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками.

В соответствии с действующим законодательством на территории России взимаются три вида налогов: а) федеральные; б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных образований; в) местные налоги.

Вопросы федеральных налогов и сборов (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и входят в исключительную компетенцию Российской Федерации (ст.71 Конституции Российской Федерации). Федеральные налоги взимаются на всей территории России.

К федеральным налогам относятся следующие налоги: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные группы и вилы товаров; в) налог на доходы банков; г) налог на доходы от страховой деятельности; д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог); е) налог на операции с ценными бумагами; ж) таможенная пошлина; з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации; и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации; к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; л) подоходный налог с физических лиц; м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации; н) гербовый сбор; о) государственная пошлина; п) налог с имущества, переходящею в порядке наследования и дарения; р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований относятся следующие налоги: а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев, областей, областной, окружной бюджеты автономных образований и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика; б) лесной доход; в) платала воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

Лекция 11: Государственный контроль за осуществлением предпринимательской деятельности

Под государственным регулированием предпринимательской деятельности понимается система мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, направленных на упорядочение общественных отношений. Как способ государственного воздействия на поведение хозяйствующих субъектов государственное регулирование предпринимательской деятельности осуществляется преимущественно через предоставление возможности самостоятельно определять направление своего поведения в рамках, установленных действующим законодательством. Однако предоставленная свобода действий не исключает определенного влияния на отношения, возникающие при осуществлении предпринимательской деятельности.

Основным правовым актом в области охраны окружающей среды является Федеральный закон от 10 января 2002 г. "Об охране окружающей среды". Отдельные нормативные положения содержатся и в других законодательных и ведомственных актах, посвященных отдельным вопросам осуществления предпринимательской деятельности. Среди них Лесной кодекс, Федеральный закон "Об экологической экспертизе", Водный кодекс РФ, Земельный кодекс РФ, Федеральный закон "Об охране атмосферного воздуха". Экологические требования в строительстве и градостроительстве установлены Градостроительным кодексом РФ.

и потребления.

Лекция 12: Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

Характерной чертой современной экономики стала ее демонополизация. Правовой основой этого процесса является антимонопольное законодательство. Закон РФ "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" определил юридические правила конкуренции, т.е. состязательности предпринимателей на товарных рынках. Именно конкуренция ограничивает возможности каждого отдельного предпринимателя негативно воздействовать на общие условия товарного рынка, стимулирует производство тех товаров и услуг, которые требуются потребителю.

Антипод конкуренции - монополистическая деятельность, т.е. действия (бездействие) хозяйствующих субъектов, направленные на ограничение или устранение конкуренции, повышение цен.

Закон определяет доминирующее положение как исключительное положение хозяйствующего субъекта на рынке определенного товара, дающее ему возможность оказывать решающее влияние на конкуренцию, затруднять доступ на рынок другим хозяйствующим субъектам или иным образом ограничивать свободу их экономической деятельности. Доминирующим признается положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара превышает предельную величину, устанавливаемую ежегодно Антимонопольным комитетом.

Закон установил, что не может быть признано доминирующим положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара не превышает 35 процентов. Однако с июля 1994 г. Антимонопольным комитетом этот уровень установлен в пределах 65% или от 35 до 65%, если он доказан территориальными органами ГКАП.

Лекция 14: Гражданско-правовые договоры в предпринимательской деятельности

Гражданско-правовой договор - это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Большинство обязательств возникают на основе договора. Родовым понятием по отношению к договору является сделка. Любой договор есть сделка, но не всякая сделка есть договор. Например, односторонние сделки не являются договором. Можно сказать, что договор - это двухсторонняя сделка, основанная на взаимном волеизъявлении двух и более лиц. Гражданско-правовые нормы, регламентирующие заключение сделок, их прекращение, условия их действительности и последствия недействительности распространяются на договоры. Более того, виды и формы сделок соответствуют видам и формам договоров. Тем не менее, гражданско-правовые договоры имеют свои специфические особенности.

Виды гражданско-правовых договоров соответствуют видам сделок, но помимо этого, имеют другие основания классификации. В зависимости от юридической направленности договоры различаются на основные и предварительные. Подавляющее большинство договоров являются основными. Они непосредственно порождают права и обязанности сторон.

Лекция 15: Правовые основы рекламной деятельности в предпринимательстве

Основным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в процессе производства, размещения и распространения рекламы, является Федеральный закон "О рекламе". Действие Закона распространяется на рекламу товаров, работ, услуг, включая сферу банковских, страховых и иных услуг, связанных с пользованием денежными средствами граждан (физических лиц) и юридических лиц, а также рекламу на рынке ценных бумаг. Действие Закона не распространяется на политическую рекламу, а также на объявления физических лиц, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Правовое регулирование рекламы некоторых видов товаров и услуг осуществляется в соответствии с другими федеральными законами: "О рынке ценных бумаг", "О лекарственных средствах" и др.

Субъектами рекламных отношений являются:

- рекламодатель - юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы;

- рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме;

- рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами;

- потребители рекламы - юридические или физические лица, до сведения которых доводится или может быть доведена реклама, следствием чего является или может являться соответствующее воздействие рекламы на них.

Лекция 16: Охрана защита прав и интересов предпринимателей

Защита прав и законных интересов предпринимателей является одной из важнейших функций права. Так, например, к числу основных начал гражданского законодательства относится:

- необходимость беспрепятственного осуществления гражданских прав;

- обеспечение восстановления нарушенных прав;

- судебная защита нарушенного права.

Нормальное развитие хозяйственных отношений предполагает, что права их участников реализуются, а обязанности исполняются надлежащим образом, добровольно и сознательно в соответствии с действующим законодательством и заключенными договорами без вмешательства судебных органов.

Причин невыполнения взятых на себя обязательств сторонами достаточно много. Анализ практики взаимоотношений предпринимателей позволяет выделить причины конфликтов между ними:

1) Стремление каждой предпринимательской структуры добиться наибольшей выгоды для себя в рамках действующих законов и на основе заключенных договоров, предусматривающих твердые гарантии исполнения договорных обязательств другой стороной по договору.

2) Стремление руководителей и других работников предприятий, связанных с заключением и исполнением договоров, обеспечить свои интересы путем обхода законов, неправильного их толкования, создания наиболее выгодных для себя условий, ограничения собственной ответственности. Особенно это ярко проявляется в условиях отсутствия конкурентной среды.

3) Нередко споры возникают по причине незнания закона, которым следует руководствоваться. Некоторые руководители пренебрегают советами специалистов-юристов

На практике возникают споры в сфере управления. Их количество, к сожалению, за последние годы стремительно выросло.

Лекция 17: Разрешение споров, вытекающих из предпринимательской деятельности и органы, данные разрешающие споры

Переход к рыночной экономике предопределил принципиально новые формы разрешения споров, возникающих при осуществлении предпринимательской деятельности. К настоящему времени в нашей стране создан специальный орган правосудия - Арбитражный суд. Любой из арбитражных судов Российской Федерации функционирует в качестве составной части единой системы. Это означает, что все арбитражные суды Российской Федерации являются федеральными судами, применяют единое материальное и процессуальное законодательство, обеспечивая равную для всех возможность судебной защиты нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

Система арбитражных судов Российской Федерации установлена Федеральным конституционным законом "Об арбитражных судах в Российской Федерации" Создана трех-звенная система, состоящая из: - Высшего Арбитражного суда Российской Федерации; - федеральных арбитражных судов округов - арбитражных судов субъектов Российской Федерации.

По новому законодательству Высший Арбитражный Суд РФ освобождается от рассмотрения множества дел как суд первой инстанции. В этом качестве он будет рассматривать лишь две группы дел:

1) дела о признании недействительными актов Президента РФ, Совета Федерации и Государственной думы РФ, Правительства РФ, не носящих нормативного характера, в случае их несоответствия закону и нарушения прав и законных интересов организаций и граждан;

2) экономические споры между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, а также споры, возникающие между самими субъектами Российской Федерации.

Все остальные дела по первой инстанции будут рассматриваться арбитражными судами субъектов Российской Федерации.