Оборотные средства – это материальные денежные средства, а также сырье, используемое предприятием для производства (товары, тара, сезонные запасы, товары на складах, товары в пути, готовая продукция).
Денежные средства – деньги в кассе, на расчетном счете, валютных счетах, дебиторская задолженность.
Оборотные фонды и фонды обращения в отличие от ОПФ постоянно обновляются и полностью переносят свою стоимость на реализуемый товар за 1 оборот.
Весь оборотный капитал предприятия подразделяется на:
a) Оборотные средства в сфере производства – предметы труда: это средства, из которых производят изделие (сырьё, материалы, незавершённое производство, расходы будущих периодов).
b)Оборотные средства в сфере обращения – предметы обращения: готовая продукция на складе; товары; товары отгруженные, но не оплаченные; денежные средства; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; прочие оборотные средства.
Исходя из особенностей планирования и определения оптимальной величины оборотный капитал бывает нормируемым и ненормируемым.
нормируемые оборотные средства составляют товарно – материальные ценности.
НОРМА – это максимально допустимый расход материалов, необходимых для изготовления единицы продукции.
ненормируемые оборотные средства – это товары отгруженные; средства в дебиторской задолженности из-за специфики расчётов и скорости движения грузов; денежные средства; краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. Эти средства не могут быть заранее учтены и рассчитаны.
Оборотные средства формируются за счет трёх источников финансирования:
Собственные – формирование этих средств происходит в момент учреждения (уставный капитал). В процессе функционирования, источником пополнения являются чистая прибыль и привлеченные средства;
Привлеченные средства – задолженности по оплате труда, перед бюджетом, вне бюджета, кредиторские задолженности поставщикам;
Заемные средства – долгосрочные и краткосрочные займы, займ другого предприятия.
При оценке эффективности использования оборотных средств, основным является фактор времени (товарооборачиваемость).
Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме, тем ниже эффективность их использования.
Классификация денежных средств:
ü По отраслям деятельности, денежные средства:
T в рознице;
T в оптовой торговле;
T в общепите;
T в неторговой деятельности.
ü По назначению и направлению использования:
T централизованные - это средства на оказание финансовой помощи, капитальные вложения на новое строительство;
T децентрализованные - это собственные средства предприятия:
а) средства общего назначения – для финансирования основной деятельности (на закупку сырья или товара);
б) средства целевого назначения – средства, предназначенные для финансирования определенных целевых мероприятий (фонд оплаты труда – премии, поощрения; фонд развития – ремонт, отчисления в культуру, социальные отчисления; фонд возмещения – кража товара, порча).
в) резервы – это отчисления из прибыли. Этот фонд, как правило, составляет 25% от величины уставного капитала. При исчислении налога на прибыль, налог уменьшается и не взимается с отчислений в резервный фонд.
Предприятие заинтересованов том, чтобы с наибольшей отдачей использовать имеющиеся у него в наличии оборотные средства (рационально использовать материальные ресурсы).
Основным показателем, характеризующим эффективность использования оборотных средств, является их оборачиваемость. Чем больше число оборотов они совершают за определенный период, тем меньше оборотных средств требуется предприятию для создания необходимого запаса материалов. Скорость оборота оборотных средств измеряется коэффициентом оборачиваемости и продолжительностью оборота.
