Раздел 6. Финансы, налоги и платежи в лесохозяйственной деятельности

Тема 6.1. Налоговая система и её значение в организации.

 

Студен должен

уметь:

- рассчитывать суммы налогов, взимаемых в лесном секторе;

- начислять суммы налогов с юридических и физических лиц;

знать:

- понятия налогов и налоговой системы;

- элементы налогообложения;

- структуру налоговой системы;

- расчёт налогов, взимаемых в лесном секторе.

 

Понятия налогов, налогообложения, налоговой системы. Виды налогов, их значения и функции. Понятие налогового законодательства. Элементы налогообложения: субъект налога, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговая база, налоговый период, налоговые льготы.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Расчёт уплаты налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость (НДС), таможенных пошлин, налога на имущество организаций, страховые платежи, налога на рекламу, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

Методические рекомендации

Студентам необходимо усвоить такие понятия как «налоги», «сборы» «налоговая система», «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговый период».

Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В состав цен на лесохозяйственную продукцию включаются следующие виды налоговых платежей:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество.

Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог.

Объектом налогообложения на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год.

Прибылью для целей налогообложения признается разность между полученным доходом от реализации лесохозяйственной продукции и величиной произведенных расходов.

НДС классифицирован как федеральный.

Налог на добавленную стоимость взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разность между суммой налога, исчисленной по ценам лесохозяйственной продукции, и суммой налога, оплаченной поставщиком товаров и услуг в виде материальных ресурсов, необходимых для выполнения лесохозяйственных работ (посевной посадочный материал, горюче-смазочные материалы, запасные части).

Налог на имущество организаций – это прямой региональный налог.

Налоговым периодом признается календарный год.

Объектом налогообложения являются основные средства производителя лесохозяйственной продукции. При этом установлено, что основные средства для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.

Литература [1, 2, 3, 4]

 

Вопросы для самоконтроля.

1. Дайте определение понятия: «налоги».

2. Поясните экономическое содержание налоговых платежей, включаемых в состав цен на лесохозяйственную продукцию.

3. Назовите перечень доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Тема 6.2. Финансы организации (предприятия)

 

Студен должен

 

знать:

- организацию системы финансирования лесоуправления и бизнес - структур лесного хозяйства;

- источники финансирования и порядок кредитования.

 

Принципы организации системы финансирования. Финансовые потоки и источники финансирования в лесном секторе.

Внебюджетные средства, источники их образования. Федеральные и региональные программы финансирования лесохозяйственной деятельности в соответствии с Лесным кодексом РФ. Особенности банковского кредитования.

 

Методические рекомендации

 

Финансы – это система отношений по поводу распределения и использования специальных фондов денежных средств.

Устойчивое управление лесами России предполагает решение целого ряда проблем экологического и экономического характера с учетом локального, регионального, национального и глобального значения лесов страны.

Финансовая система лесного хозяйства должна определять:

1. Гарантированность средств на обеспечение воспроизводства, охраны и защиты лесов;

2. Экономические интересы к зарабатыванию средств всеми субъектами лесных отношений и их инвестированию в лесной сектор экономики;

3. Методы определения платежей за лесные ресурсы, которые должны базироваться на принципах государственного регулирования и рыночной экономики.

Согласно Лесному кодексу Российской Федерации лесные участки в составе земель лесного фонда находятся в федеральной собственности.

Важнейшей составной частью устройства бюджетной системы является бюджетная классификация. Она представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источники финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик.

В области лесных отношений установлен порядок применения бюджетной классификации РФ.

Основными источниками доходов федерального бюджета являются:

- плата за использование лесов в части минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений;

- плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы;

- доходы от реализации древесины, полученной при проведении мероприятий по охране, защите, воспроизводству лесов при размещении государственного заказа на их выполнение без продажи лесных насаждений для заготовки древесины, а также древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в соответствии со статьями 43-46 Лесного кодекса РФ;

- доходы от оказания информационно-консультационных видов услуг;

- средства от реализации секвестрированной древесины;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушения лесного законодательства, установленные на лесных участках, находящихся в федеральной собственности.

Основными источниками доходов бюджетов субъектов РФ являются:

- плата за использование лесов в части, превышающей минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений;

- плата за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы;

- плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд.

Плательщиками могут быть:

- лица, использующие леса для осуществления предпринимательской деятельности;

- население или их представители (по доверенности) при заключении договоров купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд;

- лица, заинтересованные в получении выписок из государственного лесного реестра;

- лица, допустившие нарушение лесного законодательства.

Финансовые потоки отражают поступление денежных средств в субъект финансовой системы или их отток.

Средства на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений, переданных органам государственной власти субъектов РФ, предоставляются в виде субвенций из федерального бюджета.

Внимательно исследуйте лесное законодательство для уяснения порядка и условий финансирования реализации полномочий Российской Федерации и органов государственной власти субъектов РФ.

Основной поток доходов лесохозяйственного производства представляет собой сумму денежных средств, полученных арендатором в результате реализации древесины, а также за выполненные лесохозяйственных мероприятий.

Достигнуть баланс расходов и доходов федерального бюджета Рослесхоз предлагает путем увеличения доходов федерального бюджета за счет повышения размера ставки платы за м³ древесины лесных насаждений и ставок платы за иные лесные ресурсы и одновременного увеличения бюджетных расходов на ведение лесного хозяйства.

Увеличение бюджетных расходов на ведение лесного хозяйства включает в себя:

- возвращение средств ежегодно (в виде федеральных субвенций) в региональные бюджеты для компенсации арендаторам лесовосстановительных работ;

- средств на компенсацию работ по строительству лесовозных дорог.

Литература [1, 2, 3]

 

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте определение понятия: «финансы».

2. Что предоставляет собой бюджетная классификация?

3. Какие функции выполняют финансы хозяйствующих субъектов?

4. Что представляет собой финансовая система лесного хозяйства?