Налогоплательщик и плательщик сбора, их права и обязанности

Налогоплательщик- лицо, обязанное уплачивать законно установленные налоги или сборы, т.е субъект, непосредственно вносящий налоговый платеж в бюджет.

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать сборы.

Права налогоплательщика и плательщика сборов совпадают. В НК для указанных лиц названы такие права:

- право на информацию (подп. 1, 9 п. 1 ст. 21);

- на получение официального письменного разъяснения (подп. 2 п. 1 ст. 21);

- на управление собственными налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент) (подп. 3, 4 п. 1 ст. 21);

- на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения (подп. 5 п. 1 ст. 21);

- лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях (подп. 6, 8, 15 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 26);

- давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений (подп. 7 п. 1 ст. 21);

- на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений (подп. 10, 13п. 1 ст. 21);

- не соблюдать незаконные предписания и требования (подп. 11 п. 1 ст. 21);

- на обжалование (подп. 12 п. 1 ст. 21);

- на возмещение неправомерно нанесенных убытков (подп. 14 п. 1 ст. 21);

- на защиту нарушенных прав и законных интересов (ст. 22).

Единственная обязанность плательщика сборов, о которой прямо говорится в статье 23 Налогового кодекса, состоит в необходимости уплачивать законно установленные сборы. Помимо этой обязанности плательщики сборов несут и иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков в статье 23 Налогового кодекса установлены обязанности:

уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

встать на учет в налоговых органах (подп. 2 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности (подп. 4–6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

выполнять законные требования налогового органа (подп. 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

обеспечивать сохранность документов и информации о своей деятельности (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).

 

7.Элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая ба-за; налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления, способы и сроки уплаты налогов и сборов.

Объе́кт нало́гообложе́ния – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Нало́говая ба́за — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Порядок уплаты налога – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Налоговый период - период времени по истечении которого определяется налоговая база,налоговые льготы и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Отчетный период - налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по истечении которых рассчитывается база и уплачивается авансовый платеж.

Налоговая ставка - установленный размер платежа с единицы обложения. Критерий классификации:по форме.Виды ставок: твердые(специфические),долевые(адвалорные),комбинированные(смешанные).

Налоговая льгота - предоставляемые преимущества,привилегии, приводящие к уменьшению суммы налога или изменяющие срок уплаты налога в пользу налогоплательщика.

Критерий классификацииВиды льгот

По широте охвата Общие и специальные

По временному охвату на постоянной или временной основе

По ограничению в объеме лимитированные и нелимитированные

По элементам налога на налогоплательщика,на объект налога,на сумму налога

на налоговую базу,на ставку,на срок уплаты,

 

Порядок исчисления налога.Этапы исчисления:

1) определяется лицо, которое должно производить исчисление (налогоплательщик,гос-во,налоговый агент)

2) определяется куда относиться налоговая сумма(на расходы,на финансовый результат,чистая прибыль,общий доход налогоплательщика)

3) определяется способ исчисления (кумулятивный,некумулятивный,смешанный)

4) сроки предоставления вычислений по налогу (зависит от сроков предоставления отчетности,конкретная дата,определенный срок от факта сделки).

Различают следующие способы уплаты налога:

уплата налога по декларации, т.е. на налогопла­тельщика возлагается обязанность представить в установ­ленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

уплата налога у источника дохода, т.е. моменту по­лучения дохода предшествует момент уплаты налога;

кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взи­мается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате налога уста­навливаются фиксированные сроки их взноса