Понятие, сущность налогов и их отличие от сборов и платежей. Функции налогов

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.
Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.
Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).
Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.
Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое: число привлеченных налоговыми органами к уплате граждан-предпринимателей составило 343,5 тыс. в 1992 г. и 726,4 тыс. в 1993 г., а из общего числа проверенных налоговыми органами выявлено нарушений у 13,5% в 1992 г. и 14,6% в 1993 г., т.е. каждый седьмой гражданин-предприниматель пытался (намеренно или по незнанию) недоплатить в казну.
Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Результативность функционального проявления системы налогообложения в действии определяется ролью налогов. Эта роль может быть как позитивной, так и негативной. Особенно это проявляется в плоскости отдельных налогов. Позитивная роль налогов будет тогда, когда потенциал налогообложения реализован на практике максимально возможной степени достигнуто относительное равновесие между налоговыми функциями. На практике это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересов плательщиков. Оценка роли налогов выступает важнейшим этапом научно-практических исследований.

Налоговая система РФ

Основные звенья, составляющие структуру налоговой системы РФ.
Основные звенья, составляющие структуру налоговой системы РФ - это Федеральные налоги и сборы, Региональные налоги и сборы и Местные налоги и сборы.
Федеральные налоги регламентируются общефедеральными законами и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги и сборы. Ими признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении налога региональными органами определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, формы отчетности по данному региональному налогу. Так же региональные органы могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Местными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов самоуправления, вводимые в действия в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога органами самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, формы отчетности по данному местному налогу. Так же предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Органы налоговой системы:
МНС; Таможенный комитет; Внебюджетные фонды.

Налог на физические лица.

Виды налогов с ФЛ, взимаемых в РФ.
НДФЛ, налоги с имущества ФЛ.
Виды налоговых вычетов по НДФЛ.
Налоговая декларация по НДФЛ.
Федеральные налоги, взимаемые с физ лиц - НДФЛ, налог на наследование или дарение. Местные налоги - земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Налог на доходы ФЛ. Плательщиками признаются физ лица являющиеся нал резидентами РФ, а так же ФЛ, получающие доходы от источников в РФ не являющимися резидентами РФ. Объект налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников РФ и за пределами РФ для граждан РФ и от источников в РФ - для лиц, не являющимися гражданами РФ. Налог исчисляется только с личного дохода физического лица и уплачивается за счет своего дохода. Виды налогов с ФЛ взимаемых в РФ: Налоги при получении доходов в натуральной форме(221), Налоги при получении доходов в виде материальной выгоды(212), Налоги по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения(213), Налоги от долевого участия в деятельности организации(214), Налоги с доходов отдельных иностранных граждан(215). Налоговая база определяется:
1) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.
2) Отдельно по каждому виду дохода в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3) Для 13% налоговой ставки нал база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенную на сумму налоговых вычетов.
4) Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные нал ставки база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Причем нал вычеты не применяются.
5) Доходы, полученные в ин валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ. Виды налоговых вычетов:
1) Стандартные налоговые вычеты.
2) Социальные налоговые вычеты.
3) Имущественные налоговые вычеты.
4) Профессиональные налоговые вычеты.
Налоговая декларация по НДФЛ. 1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст 227 и 228 Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в нал орган по месту жительства.
3. В случае прекращения существования источников доходов, указанных в ст 227 и 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде
При прекращении в течении календарного года иностранным физ лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его
пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен, производиться не позднее чем через 15 дней с момент подачи такой декларации.
4. В налоговых декларациях физ лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей.
Налог на имущество ФЛ. Налогом на имущество физических лиц облагаются находящиеся в их собственности жилые дома и другие помещения и сооружения.
Налог на землю взимается с собственников земельных участков. Ставки налога устанавливаются на уровне республик и областей и различаются в зависимости от качества земли и условий хозяйствования.