Зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам». 13 страница

Кт 9900 20363637 грн.;

2) Дт 9900 20363637 грн.

Кт 9360 20363637 грн.;

• проплата коштів і отримання придбаних облігацій 1.04.2009 р.:

1) Дт 9900 20363637 грн.

Кт 9350 20363637 грн.;

2) Дт 9360 20363637 грн.

Кт 9900 20363637 грн.;

3) Дт 3213 20 000 000 грн.

Дт 3217 363637 грн.

Кт 1200 20363637 грн.;

30.04.2009 р. банк здійснює нарахування відсотків та амортизацію премії. При цьому використовується метод ефективної ставки відсотка. Метод обрахування кількості днів —

30/360. Для зручності результати розрахунків суми процентів та амортизації премії відоe бразимо у таблиці (табл.7.1.).

 

Таблиця 7.1. Розрахунок амортизації премії та процентів за облігаціями у портфелі до погашення

 

Дата	Номінальна сума відсотка*	Сума відсотка за ефективною ставкою**	Сума амортизації премії	Амортизована собівартість інвестиції на кінець періоду***
1.04.2009	e	e	e	20363637
30.04.2009	333333,33	305454,55	27878,78	20335758,23
31.05.2009	333333,33	305036,37	28296,96	20307461,27
30.06.2009	333333,33	304611,92	28721,41	20278739,86
31.07.2009	333333,33	304181,10	29152,23	20249587,63
31.08.2009	333333,33	303743,81	29589,52	20219998,12
30.09.2009	333333,33	303299,97	30033,36	20189964,76
31.10.2009	333333,33	302849,47	30483,86	20159480,90
30.11.2009	333333,33	302392,21	30941,12	20128539,78
31.12.2009	333333,33	301928,10	31405,23	20097134,55
31.01.2010	333333,33	301457,02	31876,31	20065258,24
29.02.2010	333333,33	300978,87	32354,46	20032903,78
31.03.2010	333333,33	300493,56	32903,78	20 000 000
Всього (заокруглено)	4 000 000	3 636 363	363637	e

 

* Номінальна сума відсотка = номінальна вартість облігацій х номінальну ставку відсотка

** Сума відсотка за ефективною ставкою = амортизована собівартість інвестиції на попередню дату х ефективну ставку відсотка.

*** Амортизована собівартість інвестиції на кінець періоду = амортизована собівартість

інвестиції на попередню дату — амортизація суми премії за звітний період

 

 

• 30.04.2009 р. нарахування процентів за облігаціями компанії «Капітал» за квітень 2009 р.: Дт 3218 333 333,33 грн.

Кт 6053 333 333,33 грн.;

• 30.04.2009 р. амортизація премії за облігаціями компанії «Капітал»: Дт 6053 27 878,78 грн.

Кт 3217 27 878,78 грн.

На наступні дати нарахування процентів і амортизації премії будуть зроблені аналогічні проводки на суми, що розраховані у табл. 7.1.

30.03.2010 р. отримання банком коштів від емітента за нарахованими за рік процентами та погашеними облігаціями:

 

Дт 1200 24 000 000 грн. Кт 3213 20 000 000 грн. Кт 3218 4 000 000 грн.

Як видно з наведених у табл.7.1 розрахунків, на дату погашення облігацій уся сума неe амортизованої премії буде повністю замортизована і на рахунку 3217 буде нульове сальдо, а амортизована собівартість облігацій буде дорівнювати їх номінальній вартості.

 

 

7.6. Облік інвестицій в асоційовані компанії

 

Інвестиції в асоційовані компанії відображаються в бухгалтерському обліку банку за рахунками 4 класу, розділу 41 «Інвестиції в асоційовані компанії» Плану рахунків, а саме:

• 4102 «Інвестиції в асоційовані банки»;

• 4103 «Інвестиції в асоційовані небанківські фінансові установи»;

• 4105 «Інвестиції в інші асоційовані компанії».

На дату отримання суттєвого впливу здійснені інвестиції в асоційовану компанію на суму вартості придбання відображаються в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105

Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600.

Якщо під час здійснення інвестицій виникає негативний гудвіл, то він обліковується за рахунком 6310 «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії». При цьому в бухгал' терському обліку здійснюються такі проводки:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105

Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 — на суму вар' тості придбання

Кт 6310 «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії» — на суму різниці між вартістю придбання і часткою інвестора в справедливій вартості ідентифікованих активів і зо' бов’язань.

У разі поетапного здійснення інвестиції кожна операція з придбання частки інвестиції має бути відображена в обліку на дату здійснення кожної окремої частки інвестиції. В цьому випадку гудвіл визначається як сума різниць між вартістю придбання і часткою в справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань, визначених на кожному етапі.

Якщо на наступному етапі поетапного здійснення інвестиції потрібно використати інший метод обліку, то банк має здійснити ретроспективне коригування балансової вар' тості часток інвестиції, придбаних на попередніх етапах, а також коригування своєї частки в результатах діяльності асоційованої компанії за відповідні попередні періоди.

За методом участі в капіталі інвестиції відображаються в річній фінансовій звітності банку за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу емітента, крім тих, що є результатом операцій між банком і емітентом цінних паперів.

Інвестиції в асоційовані компанії обліковуються за методом участі в капіталі, по' чинаючи з останнього дня місяця, у якому об’єкт інвестування відповідає критеріям

 

асоційованої компанії. Застосування методу участі в капіталі для обліку фінансових ін' вестицій припиняється з останнього дня місяця, у якому об’єкт інвестування не відпо' відає критеріям асоційованої компанії.

Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою банку в чистому прибутку (збитку) асоційованої компанії за звітний період, з уключенням цієї суми до складу доходу (втрат) банку від участі в капіталі.

Визнання частки банку в чистому прибутку асоційованої компанії відображається за рахунком 6310 «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії», що супроводжується про' водкою:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105

Кт 6310 «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії».

Визнання частки банку в чистому збитку асоційованої компанії відображається за рахунком 7310 «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії». При цьому здійснюється проводка:

Дт 7310 «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії»

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105.

Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на частку банку в сумі зміни загальної величини власного капіталу емітента за звітний період (крім змін за рахунок чистого прибутку (збитку) за звітний період) з уключенням (ви' ключенням) цієї суми до іншого додаткового капіталу банку.

Визнання змін у власному капіталі об’єкта інвестування відображається за рахунком

5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії» у кореспонденції з рахунками 410 групи такими бухгалтерськими проводками:

• у разі збільшення вартості фінансових інвестицій у зв’язку із збільшенням власного ка' піталу об’єкта інвестування:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105

Кт 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії»;

• у разі зменшення вартості фінансових інвестицій у зв’язку із зменшенням власного ка' піталу об’єкта інвестування:

Дт 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії»

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105.

Якщо сума зменшення частки банку у власному капіталі об’єкта інвестування більше залишку за рахунком 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційова' ні компанії», то така різниця списується з рахунку 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років» або 5031 «Непокриті збитки минулих років» і здійснюється така проводка:

Дт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років», або

5031 «Непокриті збитки минулих років»

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105.

Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій в асоційовані компанії відо' бражається в бухгалтерському обліку лише на суму, що не призводить до від’ємного значення вартості фінансових інвестицій. Фінансові інвестиції, що внаслідок зменшен' ня їх балансової вартості досягають нульової вартості, відображаються в бухгалтерсько' му обліку за нульовою вартістю.

 

Якщо надалі об’єкт інвестування звітує про чисті прибутки, то банк поновлює в бух' галтерському обліку фінансові інвестиції в сумі, що перевищує частку раніше не визна' них збитків, і здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105. Кт 6310 «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії».

Балансова вартість інвестицій в асоційовані компанії, які обліковуються за мето' дом участі в капіталі, зменшується на суму визнаних дивідендів від об’єкта інвесту' вання.

Отримання дивідендів відображається такою бухгалтерською проводкою: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105 — на суму отриманих дивідендів.

Визнання зменшення корисності інвестицій в асоційовані компанії (у тому числі гудвілу) відображається в обліку такою проводкою:

Дт 7310 «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії»

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105.

Інвестиції в асоційовані компанії можуть бути переведені в інвестиції в дочірні ком' панії або у портфель на продаж.

Переведення інвестицій в асоційовану компанію в інвестиції в дочірню компанію відображається в обліку як поетапне придбання інвестицій.

У разі продажу інвестицій в асоційовані компанії вони переводяться в портфель цін' них паперів на продаж і обліковуються за рахунками 312 групи «Інвестиції в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу». При цьому на суму балансової вартості інвестиції виконується проводка:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії, що утримуються з метою про' дажу 3122, 3123, 3125

Кт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105.

Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії, що були відображені в складі додаткового капіталу банку за рахунком 5103 «Результати переоцінки інвес' тицій в асоційовані компанії», обліковуються за цим рахунком до часу реалізації ін' вестицій. У разі реалізації цих інвестицій суми переоцінки, що обліковувалися за рахунком 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії» відно' сяться до нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 «Нерозподілені прибутки ми' нулих років».

Інвестиції в асоційовані компанії, що переведені у портфель на продаж мають бути продані протягом 12 місяців.

 

Приклад 7.5.

20.04.2008 р. банк придбав 21325500 простих акцій заводу «Прогрес» на загальну суму

349 738 200 грн. На дату купівлі завод мав 71 085 000 випущених простих акцій номіналом

10 грн. за акцію.

31.12.2008 р. завод звітував чистий прибуток за 2008 рік у розмірі 81350000 грн. Банк визнав свою пропорційну частку прибутку.

25.01.2009 р. банк отримав дивіденди за акціями заводу «Прогрес» (1 грн. за акцію).

 

Для відображення в бухгалтерському обліку банку зазначених вище операцій, насамперед, потрібно розрахувати, який відсоток від усіх випущених акцій заводу купив банк. Оскільки на дату купівлі завод мав 71 085000 випущених акцій, а банк придбав 21325500 акцій, то банк викупив 30 % усіх випущених акцій (21325500/71 085 000 х 100 %). Отже, дана інвесe тиція відноситься до інвестицій в асоційовані компанії і відображається в обліку за метоe дом участі в капіталі такими проводками:

• придбання 30 % акцій заводу «Прогрес» 20.04.2008 р.:

Дт 4105 349 738 200 грн. Кт 1200 349 738 200 грн.

• визнання банком своєї частки у прибутку за 2008 рік заводу «Прогрес» у сумі 24 405 000 грн. (81 350 000 грн. х30 % / 100 %):

Дт 4105 24 405 000 грн. Кт 6310 24 405 000 грн.

• отримання банком дивідендів за акціями заводу «Прогрес» у сумі 21325500 грн. (1 грн. х

21325500 акцій) 25.01.2009 р.:

Дт 1200 21 325 500 грн. Кт 4105 21 325 500 грн.

Як видно з наведених вище бухгалтерських записів, сутність методу участі в капіталі полягає в тому, що інвестицію первісно відображають за собівартістю, а потім коригуe ють, щоб відобразити частку інвестора в чистих прибутках чи збитках об’єкта інвесe тування. Отримані від асоційованої компанії дивіденди зменшують балансову вартість інвестиції.

 

 

7.7. Облік інвестицій у дочірні компанії

 

Інвестиції в дочірні компанії відображаються в обліку за рахунками 4 класу, розділу

42 «Інвестиції в дочірні компанії» Плану рахунків, а саме:

• 4202 «Інвестиції в дочірні банки»;

• 4203 «Інвестиції в дочірні небанківські фінансові установи»;

• 4205 «Інвестиції в інші дочірні компанії».

На дату отримання контролю здійснені інвестиції в дочірню компанію відобража' ються в обліку на суму вартості придбання такою проводкою:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205

Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600.

Якщо під час здійснення інвестицій виникає негативний гудвіл, то він обліковується за рахунком 6311 «Дохід від інвестицій у дочірні компанії». При цьому в обліку здійснюються такі проводки:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205

Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 — на суму вар' тості придбання

Кт 6311 «Дохід від інвестицій у дочірні компанії» — на суму різниці між вартістю при' дбання і часткою інвестора в справедливій вартості ідентифікованих активів і зо' бов’язань.

 

У разі поетапного здійснення інвестиції кожна операція з придбання частки інвес' тиції має бути відображена в обліку на дату здійснення кожної окремої частки інвес' тиції. В цьому випадку гудвіл визначається як сума різниць між вартістю придбання і часткою в справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань, ви' значених на кожному етапі.

Якщо на наступному етапі поетапного здійснення інвестиції потрібно використати інший метод обліку, то банк має здійснити ретроспективне коригування балансової вар' тості часток інвестиції, придбаних на попередніх етапах, а також коригування своєї час' тки в результатах діяльності дочірньої компанії за відповідні попередні періоди.

Нарахування доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями банку в дочірні компанії, які обліковуються за собівартістю, здійснюється, якщо визнане право на отримання платежу і супроводжується такою проводкою:

Дт 4208 «Нараховані доходи за інвестиціями в дочірні компанії» Кт 6300 «Дохід у вигляді дивідендів».

На суму отриманих дивідендів здійснюється така проводка:

Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

Кт 4208 «Нараховані доходи за інвестиціями в дочірні компанії».

Визнання зменшення корисності інвестицій в дочірні компанії (у тому числі гудві' лу) супроводжується такою проводкою:

Дт 7311 «Втрати від інвестицій у дочірні компанії»

Кт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205.

Інвестиції в дочірні компанії можуть бути переведені в інвестиції в асоційовані ком' панії або у портфель на продаж.

Переведення інвестицій в дочірню компанію в інвестиції в асоційовану компанію в бухгалтерському обліку відображається такою проводкою:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105

Кт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205 — на суму собівар' тості з урахуванням зменшення корисності інвестицій в дочірню компанію.

Після переведення інвестиції в дочірню компанію в інвестиції в асоційовану компа' нію банк має здійснити ретроспективні коригування балансової вартості інвестиції з урахуванням результатів поточної діяльності та результатів діяльності об’єкта інвесту' вання за попередні періоди, а також коригування нерозподіленого прибутку.

У разі продажу інвестицій в дочірні компанії вони переводяться в портфель цінних паперів на продаж і обліковуються за рахунками групи 313 «Інвестиції в дочірні компа' нії, що утримуються з метою продажу». Інвестиції в дочірні компанії, що переведені у портфель на продаж мають бути продані протягом 12 місяців.

 

Приклад 7.6.

1.07.2008 р. банк придбав 3290000 простих акцій промислового підприємства «Гедеон» на загальну суму 197400000 грн. На дату купівлі підприємство мало 6330618 випущених простих акцій номіналом 15 грн. за акцію.

30.01.2009 р. банк нарахував дохід у вигляді дивідендів за акціями підприємства «Гедеe он» (6,5 грн. за акцію).

20.02.2009 р. банк отримав дивіденди за акціями підприємства «Гедеон».

 

3.08.2009 р. банк вирішив продати усі акції підприємства «Гедеон» і перевів їх у портe фель на продаж.

31.08.2009 р. банк продав акції підприємства «Гедеон» за 203980 000 грн.

Для відображення в бухгалтерському обліку банку зазначених вище операцій, насамперед визначимо відсоток куплених банком акцій підприємства «Гедеон». Якщо на дату купівлі підприємство мало 6330618 випущених акцій, а банк придбав 3290000 акцій, то банк викуe пив 52 % усіх випущених акцій (3290000/6330618 х 100 %). Отже, дана інвестиція відноe ситься до інвестицій в дочірні компанії і відображається в обліку такими проводками:

• придбання 52 % акцій підприємства «Гедеон» 1.07.2008 р.:

Дт 4205 197 400 000 грн. Кт 1200 197 400 000 грн.;

• нарахування доходів за акціями підприємства «Гедеон» у сумі 21385000 грн. (6,5 грн.х

3290000 акцій) 30.01.2009 р.:

Дт 4208 21 385 000 грн. Кт 6300 21 385 000 грн.;

• отримання дивідендів за акціями підприємства «Гедеон» 20.02.2009 р.: Дт 1200 21 385 000 грн.

Кт 4208 21 385 000 грн.;

• переведення інвестиції в акції підприємства «Гедеон» у портфель на продаж 3.08.2009 р.: Дт 3135 197 400 000 грн.

Кт 4205 197 400 000 грн.;

• отримання коштів за продані акції підприємства «Гедеон» та визначення результату від продажу 31.08.2009 р.:

Дт 1200 203 980 000 грн.

Кт 3135 197 4 00 000 грн. Кт 6393 6 580 000 грн.

 

 

7.8. Розкриття інформації про фінансові інвестиції банку

 

Інформація про фінансові інвестиції банку розкривається у таких фінансових звітах:

• звіті «Баланс»;

• звіті про рух грошових коштів;

• примітках до річної фінансової звітності:

1.5 «Торгові цінні папери»;

1.7 «Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

1.8 «Цінні папери у портфелі банку до погашення»;

5. «Торгові цінні папери»;

6. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах»;

9. «Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

10. «Цінні папери в портфелі банку до погашення»;

11. «Інвестиції в асоційовані компанії»;

37. «Управління фінансовими ризиками»;

43. «Основні дочірні та асоційовані компанії».

 

Рівень деталізації інформації про фінансові інвестиції у квартальному та річному звіті «Баланс» є різним. Так, у квартальному звіті «Баланс» інформація про фінансові інвестиції є більш детальною і подається у таких статтях:

• Торгові цінні папери;

• Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах;

• Цінні папери в портфелі банку на продаж;

• Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж;

• Цінні папери у портфелі банку до погашення;

• Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку до погашення;

• Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії;

• Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття;

• Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу;

• Резерви переоцінки цінних паперів.

Річний звіт «Баланс» містить лише такі статті стосовно фінансових інвестицій:

• Торгові цінні папери;

• Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах;

• Цінні папери в портфелі банку на продаж;

• Цінні папери у портфелі банку до погашення;

• Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії;

• Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття.

Як бачимо, у річному звіті «Баланс» відсутні статті, в яких розкривається інформація про резерви під знецінення цінних паперів, резерви під зменшення корисності інвес' тицій в асоційовані і дочірні компанії, що утримуються з метою продажу та резерви переоцінки цінних паперів.

У звіті про рух грошових коштів суми фінансових інвестицій банку наводяться у таких розділах:

1) «Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях:

• Доходи, що отримані за операціями з торговими цінними паперами;

• Чистий (приріст)/зниження за торговими цінними паперами;

• Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими активами, що облікову' ються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансо' вих результатах;

2) «Грошові кошти від інвестиційної діяльності» у статтях:

• Придбання цінних паперів у портфелі банку на продаж;

• Дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж;

• Придбання цінних паперів у портфелі банку до погашення;

• Дохід від погашення цінних паперів у портфелі банку до погашення;

• Дивіденди отримані;

• Придбання дочірніх компаній за мінусом отриманих грошових коштів;

• Дохід від реалізації дочірньої компанії за мінусом виплачених грошових коштів;

 

• Придбання асоційованих компаній;

• Дохід від реалізації асоційованих компаній.

Найбільш повно інформація про фінансові інвестиції розкривається у примітках до річної фінансової звітності банку.

У примітці 1.5 «Торгові цінні папери» банк зазначає метод оцінки цінних паперів. Примітка 1.7 «Цінні папери у портфелі банку на продаж» містить інформацію про:

• метод оцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж;

• порядок застосування переоцінки щодо них;

• визнання зменшення корисності цінних паперів;

• наявність цінних паперів, які продані та куплені за договорами репо.

У примітці 1.8 «Цінні папери у портфелі банку до погашення» банк зазначає метод оцінки цінних паперів у портфелі банку до погашення.

Примітка 5. «Торгові цінні папери» включає три таблиці:

• таблиця 5.1. «Торгові цінні папери», в якій розкривається інформація про цінні папери у торговому портфелі банку у розрізі державних облігацій, облігацій місцевих позик, облігацій підприємств, векселів, акцій підприємств;

• таблиця 5.2. «Аналіз кредитної якості боргових торгових цінних паперів за звітний рік»;

• таблиця 5.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів за попередній рік».

У примітці 6. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з ви' знанням результату переоцінки у фінансових результатах» банк подає інформацію у таких таблицях:

• таблиця 6.1. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнан' ням результату переоцінки у фінансових результатах»;

• таблиця 6.2. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за звітний рік»;

• таблиця 6.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за попередній рік».

Примітка 9. «Цінні папери у портфелі банку на продаж» передбачає розкриття ін' формації про цінні папери у портфелі на продаж у таких таблицях:

• таблиця 9.1 «Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

• таблиця 9.2. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за звітний рік»;

• таблиця 9.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на про' даж за попередній рік»;

• таблиця 9.4. «Зміни в портфелі цінних паперів банку на продаж»;

• таблиця 9.5. «Основні пайові цінні папери в портфелі банку на продаж».

У примітці 10. «Цінні папери в портфелі банку до погашення» банк розкриває інфо' рмацію про боргові цінні папери в портфелі до погашення у таких таблицях:

• таблиця 10.1. «Цінні папери в портфелі банку до погашення»;

• таблиця 10.2. «Рух цінних паперів у портфелі банку до погашення»;

• таблиця 10.3. «Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік»;

 

• таблиця 10.4 «Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік»;

• таблиця 10.5. «Справедлива вартість цінних паперів у портфелі банку до погашення»; таблиця 10.6. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до по' гашення за звітний рік»;

• таблиця 10.7 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до по' гашення за попередній рік».

До складу примітки 11 «Інвестиції в асоційовані компанії» входять такі таблиці:

• таблиця 11.1. «Інвестиції в асоційовані компанії»;

• таблиця 11.2. «Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінан' сових показників асоційованих компаній за звітний рік»;

• таблиця 11.3 «Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінан' сових показників асоційованих компаній за попередній рік».

Після таблиць банк (материнський банк) зазначає справедливу вартість інвестицій учасників консолідованої групи в асоційовані компанії, акції яких котируються на біржі та частку учасників консолідованої групи в умовних зобов’язаннях асоційованих компаній.

Зауважимо, що примітка 11 для індивідуальної фінансової річної звітності має назву

«Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії». До складу цієї примітки входить таблиця

«Інвестиції в асоційовані компанії» та таблиця «Інвестиції в дочірні компанії».

У примітці 17. «Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи ви' буття» банк у двох таблицях розкриває інформацію про довгострокові активи, призна' чені для продажу, та активи групи вибуття, а також продані активи та зобов’язання гру' пи вибуття і суми, отримані під час їх продажу. Ці дані подаються у розрізі різних видів активів, у тому числі торгових цінних паперів, інших фінансових активів, що облікову' ються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових ре' зультатах, цінних паперів в портфелі банку на продаж, цінних паперів у портфелі банку до погашення, інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.