Розділ 6. Інструменти безготівкових розрахунків 8 страница

 

3.5. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів

 

З каси банку готівкові кошти в національній валюті видаються за такими видатковиr ми документами:

1) за грошовими чеками — юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям;

2) за заявою на видачу готівки — фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам переказ без відкриття рахунку (з предстаr вленням юридичною особою довіреності на уповноважену особу);

 

3) за документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установr леним відповідною платіжною системою, — фізичним і юридичним особам (з предr ставленням юридичною особою довіреності на уповноважену особу);

4) за видатковим касовим ордером — працівникам банку за внутрішньоrбанківськими операціями.

Видача готівки іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:

1) за заявою на видачу готівки — юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативноrправоr вими актами; фізичним особам з їх поточних, вкладних (депозитних) рахунків та переказу без відкриття рахунку, а також за операціями з відшкодування банкнот іноr земної валюти, прийнятих на інкасо;

2) за видатковим касовим ордером — працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями;

3) за документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідr ною платіжною системою, — фізичним особам.

Одержавши видатковий касовий документ, працівник каси банку зобов’язаний перевірити:

• повноту заповнення реквізитів на документі;

• наявність підписів посадових осіб банку, яким надано право підпису касових докуменr тів, і тотожність їх зразкам;

• належність пред’явленого паспорта або документа, що його замінює, отримувачу, відr повідність даних паспорта тим даним, що зазначені в касовому документі;

• у разі отримання готівки за довіреністю — правильність оформлення довіреності на отримання готівки; наявність підпису отримувача.

Якщо клієнт отримує готівку за кількома видатковими документами з різних рахунків, то готівка видається за кожним документом окремо.

У разі звернення до банку отримувача переказу з вимогою про виплату суми переказу готівкою працівник банку перевіряє наявність інформації про надходження переказу. Виплата частини переказу не допускається.

Операції з виплати готівки іноземної валюти з поточних, вкладних (депозитних) рахунків або фізичним особам за переказами без відкриття поточних рахунків здійснюr ються через касу банку за наявності цієї валюти в повній сумі.

Залишок іноземної валюти, менший ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, купується у фізичної особи за гривні за курсом, установленим на час здійснення операції в касі банку.

Видану з каси банку готівку клієнт має, не відходячи від каси, перевірити за пачками та корінцями банкнот, монети — за мішечками, пакетами і роликами, а окремі банкноr ти перерахувати поаркушно. Якщо отримувач готівки виявив бажання перерахувати в приміщенні банку банкноти в повних пачках поаркушно, а монети в повних мішечках за кружками, то в такому разі перерахування готівки здійснюється у відведеному для цього приміщенні під контролем працівника банку.

У разі виявлення клієнтом під час перерахування готівки недостач або надлишків банкнот (монет) у пачках, окремих корінцях або мішечках з монетами в непошкоджеr ній упаковці банк уживає заходів щодо перевірки готівки і в разі підтвердження розбіжr

 

ностей складається відповідний акт про розбіжності у двох примірниках, що засвідчуr ється підписами осіб, які були присутні під час перерахування.

Виявлена клієнтом під час перерахування готівки сума недостачі відшкодовуr ється отримувачу готівки (юридичній або фізичній особі) з операційної каси банr ку, а її надлишок зараховується до операційної каси відповідно до оформленого акта про розбіжності. Якщо готівка не була перерахована клієнтом у приміщенні банку під контролем працівника банку, то претензії щодо недостачі від клієнта не приймаються.

Приклади бухгалтерських проводок за видатковими касовими операціями наведено у табл. 3.2.

 

Таблиця 3.2. Приклади відображення в бухгалтерському обліку видаткових касових операцій банку

 

№ п/п	Зміст операції	Бухгалтерські проведення
1.	Видача готівки суб’єкту господарювання з його поточного рахунку	Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
2.	Видача готівки фізичній особі з її поточного рахунку	Дт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
3.	Повернення фізичній особі депозиту	Дт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
4.	Видача з каси переказу клієнту без відкриття рахунку в банку	Дт 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
5.	Отримання фізичною особою кредиту на поточні потреби готівкою	Дт 2202 «Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
6.	Видача працівникам банку під звіт коштів	Дт 3550 «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження», або 3551 «Аванси працівникам банку на господарські витрати» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

 

Після закінчення обслуговування клієнтів касири підраховують суми за документаr ми, за якими проведені касові операції, звіряють їх з даними бухгалтерського обліку та залишками готівки в касі.

Видача готівки під звіт банківським працівникам для здійснення розрахунків, пов’яr заних із виробничими (господарськими) потребами, у тому числі на відрядження, проr водиться безпосередньо з їх кас або через банкомати із застосуванням корпоративних карток. Готівкові кошти під звіт працівникам банків на виробничі (господарські) потреби видаються на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт. Якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відряr дження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань, то строк, на який видана готівка під звіт на ці цілі, може бути продовжено до завершенr ня терміну відрядження.

 

 

3.6. Організація та облік інкасації коштів у клієнтів банку

 

Інкасація — це збирання та доставка коштів до каси установи банку.

Операції з інкасації готівки у клієнтів банку здійснюються згідно з Інструкцією з орr ганізації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків Україr ни, затвердженою постановою Правління НБУ від 03.12.2003 № 520 (зі змінами).

Інкасація коштів в клієнтів банку може здійснюватися підрозділом перевезення валютних цінностей та інкасації коштів банку або службою інкасації Національного банку.

У разі інкасації коштів силами підрозділу перевезення валютних цінностей та інr касації коштів установи банку укладається договір про інкасацію коштів між клієнтом банку та установою банку.

Кожному клієнту банку залежно від обсягу готівкової виручки, видається потрібна кількість інкасаторських сумок із зазначенням на них назви цього банку. На кожній сумці проставляється порядковий номер сумки. Підприємство чи організація подає установі банку зразки пломби, на яких мають бути зазначені номер реєстрації та скороr чена назва клієнта банку.

Начальник підрозділу перевезення валютних цінностей та інкасації коштів установи банку складає графік заїзду інкасаторів до клієнтів банку. Час прибуття інкасаторів погоджується з клієнтами банку під час укладення договору про інкасацію коштів з ураr хуванням потреби максимального надходження готівкової виручки до каси установи банку та місцезнаходження клієнта банку.

Графіки заїздів інкасаторів на підприємства та в організації затверджуються керівr ником установи банку, яка надає ці послуги, і погоджується з керівником або заступниr ком керівника установи банку, до якої здається готівкова виручка.

На кожний маршрут інкасації згідно з нарядом керівника підрозділу перевезення ваr лютних цінностей та інкасації коштів призначається бригада. Один з членів бригади призначається старшим бригади, інший — збирачем. Під час збирання виручки старr ший бригади і водій оперативного автомобіля охороняють сумки з готівковою виручr кою та спостерігають за роботою збирача.

 

Матеріальна відповідальність за схоронність готівкової виручки під час інкасації коштів покладається на всіх членів бригади інкасації (за винятком водія оперативного автомобіля служби інкасації Національного банку) шляхом укладення договорів про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Керівник відділу інкасації перед виїздом інкасаторів на маршрут для збирання кошr тів проводить інструктаж під підпис у журналі проведення інструктажів. Після цього він видає інкасаторуrзбирачу: доручення на інкасацію коштів, явочні картки, печатку підрозділу із зазначенням номера маршруту; старшому бригади — службове посвідченr ня та порожні сумки; водію — службове посвідчення та посвідчення на оперативний автомобіль. Окрім цього усім інкасаторам видаються індивідуальні засоби захисту (броr нежилети, шоломи). Усі зазначені документи та спорядження видаються під підпис у журналі реєстрації видачі та приймання документів та спорядження. Зброя і боєприпаr си, а також дозвіл на право користування зброєю членам бригади інкасації видаються під підпис у журналі реєстрації видачі та приймання зброї та боєприпасів.

Після цього керівник підрозділу інкасації коштів складає довідку про видачу інкаr саторам сумок (мішків), явочних карток, у якій зазначає кількість виданих явочних карток і порожніх сумок, та передає її контролеру каси, що працює в післяопераційr ний час.

Якщо в вихідні, святкові дні інкасаторами проводиться інкасація коштів, а каса пеr рерахування установи банку не працює, то передавання інкасаторам порожніх сумок у ці дні здійснюють уповноважені особи установи банку під підпис у відповідній книзі із зазначенням дати і кількості сумок на підставі довідки. Відповідно до наказу по устаноr ві банку визначається перелік осіб, на яких покладаються вищезазначені операції.

Керівники підрозділів перевезення валютних цінностей та інкасації коштів періодиr чно (не рідше одного разу на місяць) здійснюють перевірки дотримання бригадами інкасації правил інкасації коштів, про результати яких роблять відповідні записи в журr налі реєстрації видачі та приймання документів та спорядження.

Інкасаторrзбирач перед прийняттям сумки з валютними цінностями пред’являє здавачу клієнта банку службове посвідчення з фотокарткою, доручення на інкасацію коштів і явочну картку.

Здавач клієнта банку під час здавання інкасаторам сумок з валютними цінностями оформляє до кожної сумки в трьох примірниках супровідну відомість до сумки з готівr ковою виручкою або супровідну відомість до сумки з цінностями в іноземній валюті. Здавач клієнта банку під час здавання інкасатору сумки з валютними цінностями робить в явочній картці всі передбачені записи.

Приймаючи сумки, інкасаторrзбирач перевіряє справність сумки (відсутність латок, зовнішніх швів, розриву тканини, невідбитих і пошкоджених пломб, розриву шпагату або вузлів на шпагаті тощо), цілісність швів, правильність її опломбування, цілісність шпагату, на якому відбита пломба, чіткість відбитка пломбіра, тотожність його зразку, відповідність номера сумки, яку приймає, номеру, зазначеному в явочній картці, накладній та копії супровідної відомості, наявність дати, підпису уповноважених осіб клієнта банку на накладній, відповідність суми виторгу, зазначеної в явочній картці, заr писам у накладній і копії супровідної відомості та відповідність між сумами, зазначениr ми цифрами та словами в накладній та копії супровідної відомості, наявність підпису

 

здавача в явочній картці. Після цього інкасаторrзбирач передає здавачу клієнта банку порожню сумку, розписується на копії супровідної відомості, зазначає на ній дату, стаr вить відбиток печатки.

Старший бригади інкасації приймає від інкасатораrзбирача сумку з готівковою виr ручкою, після чого видає йому порожню сумку для одержання виручки від наступного клієнта банку. Накладна на прийняту від клієнта банку сумку з готівковою виручкою і явочна картка залишаються в інкасатораrзбирача. Сумки з готівковою виручкою на шляху за маршрутом слідування мають зберігатися в мішках або спеціальних металевих ящиках.

Здавання сумок (мішків) з готівковою виручкою бригадами інкасації в установах банків старшим бригади інкасації здійснюється в присутності всіх інкасаторів цієї бриr гади. Водій оперативного автомобіля, на якому проводилась інкасація коштів, повинен перебувати в приміщенні установи банку разом з бригадою або в оперативному автомоr білі, якщо в ньому залишилися цінності до закінчення здавання інкасаторами сумок з валютними цінностями.

Під час здавання сумок з готівкою інкасатори пред’являють накладні до сумки з гоr тівковою виручкою та супровідну відомість до сумки з валютними цінностями, а також явочні картки бухгалтеруrконтролеру. Останній перевіряє відповідність записів у наr кладних до сумки з готівковою виручкою записам у супровідних відомостях до сумки з валютними цінностями і явочних картках, реєструє належні до приймання від інкасаr торів сумки у журналі обліку прийнятих сумок і мішків з валютними цінностями та порожніх сумок у двох примірниках. Після реєстрації бухгалтер контролер передає наr кладні до сумки з готівкою та супровідні відомості до сумки з валютними цінностями касирові.

Касир під час приймання сумок з готівкою перевіряє:

• чи не мають сумки (мішки) з готівкою, що надійшли, якихrнебудь зовнішніх пошкоr джень та інших дефектів;

• чіткість відбитків пломбірів і відповідність їх засвідченим зразкам;

• відповідність номерів сумок, які здають інкасатори, номерам, зазначеним у накладних;

• відповідність кількості мішків з монетою, а також загальної суми виручки, що приймаr ється, записам у накладних.

Після приймання сумок за кожним маршрутом касир, бухгалтерrконтролер і всі інкасатори бригади засвідчують підписами обидва примірники журналу обліку приr йнятих сумок і мішків з валютними цінностями та порожніх сумок і другий його примірник, засвідчений відбитком печатки каси, видають старшому бригади інr касації.

Після здавання сумок старший бригади інкасації передає керівнику підрозділу інкаr сації журнал обліку прийнятих сумок з валютними цінностями та порожніх сумок і слуr жбове посвідчення; інкасаторrзбирач — службове посвідчення, доручення на інкасацію коштів, явочні картки, печатку; водій — службове посвідчення, посвідчення на операr тивний автомобіль та індивідуальні засоби захисту (бронежилети, шоломи) — кожен із них під підпис у відповідному журналі. Зброя, дозволи на право її зберігання і носіння та боєприпаси здаються повним складом бригади інкасації під підпис у журналі реєстr рації видачі та приймання зброї та боєприпасів.

 

Керівник підрозділу перевезення валютних цінностей та інкасації коштів перевіряє чи інкасаторами здійснено обслуговування всіх клієнтів, відповідність кількості зданих інкасаторами сумок у касу банку, кількості прийнятих ними сумок від клієнтів банку. Після цього він робить про це запис у журналі обліку прийнятих сумок і мішків з валюr тними цінностями та порожніх сумок, а також у журналі реєстрації видачі та прийманr ня документів та спорядження.

Касир під контролем бухгалтераrконтролера проводить підрахунок сумок, які вклаr даються у сховище цінностей (сейф), прийнятих за маршрутом, і разом з бухгалтеромr контролером звіряють їх з кількістю, зазначеною в журналі обліку прийнятих сумок і мішків з валютними цінностями та порожніх сумок, і замикають сховище на два замки, з яких ключ від одного замка має зберігатися в касира, а ключ від другого — у бухгалтеr раrконтролера.

Про загальну кількість прийнятих за всіма маршрутами сумок з готівкою і порожніх сумок складається довідка про прийняті касою сумки з валютними цінностями і пороr жні сумки, яка разом з першими примірниками журналів обліку прийнятих сумок і мішків з валютними цінностями та порожніх сумок зберігається в окремій папці.

У разі пред’явлення інкасаторами до здавання несправних сумок з готівкою або іншими цінностями, невідповідності записів у накладній про суму проінкасованої виручки між цифрами і словами, а також у разі розбіжності суми готівки, зазначеної в накладній, із сумою, зазначеною в явочній картці, касир у присутності бухгалтераrкоr нтролера та інкасаторів, які пред’явили такі сумки, розкриває їх і перераховує повнісr тю готівку і цінності, що є в них. Розкриття сумок, які мають дефекти, і перерахунок готівки і цінностей, що є в них, на розсуд керівника установи банку, можуть проводиr тися в присутності представників підприємств (організацій), яким ця готівка і цінності належать.

Про всі випадки прийняття несправної сумки та результати перерахування готівки і цінностей, що є в ній, складається відповідний акт у трьох примірниках. Він має бути засвідчений підписами всіх осіб, які були присутні під час прийняття і перерахування готівки та цінностей.

Проінкасована грошова виручка підлягає зарахуванню на поточні рахунки суб’єктів господарювання.

Зарахування проінкасованої грошової виручки до її перерахування відображаються такою бухгалтерською проводкою:

Дт 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

Після перерахування грошової виручки, коли її фактична сума співпадає із сумою, що зарахована на поточний рахунок, здійснюється така проводка:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

Кт 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

У разі виявлення надлишку грошей в інкасаторських сумках, здійснюється така бухr галтерська проводка:

Дт 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

 

У разі нестачі грошей, яка виявлена в інкасаторських сумках, виконується проводка: Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кт 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

 

Приклад 3.1.

З інкасаторських сумок банком було зараховано проінкасовану грошову виручку на по4 точні рахунки таких клієнтів:

• фізичної особи4підприємця Антошкіна В.В. у сумі 25 000 грн.;

• магазину «Стильний одяг» у сумі 11000 грн.;

• магазину «Морські делікатеси» у сумі 12500 грн.

У процесі перерахунку, було встановлено, що фактична сума готівки фізичної особи4пі4 дприємця Антошкіна В.В. становила 24990 грн., магазину «Стильний одяг» — 11000 грн., магазину «Морські делікатеси» — 12550 грн.

Операції із зарахування проінкасованої грошової виручки на поточні рахунки клієнтів та її оприбуткування в касу банку відображаються такими проводками:

 

Клієнти	Дт	Кт	Сума, грн.
Фізична особа4підприємець Антошкін В.В.	1005	2600	25000
2600	1005	10
1001	1005	24990
Магазин «Стильний одяг»	1005	2600	11000
1001	1005	11000
Магазин «Морські делікатеси»	1005	2600	12500
1005	2600	50
1001	1005	12550

 

 

3.7. Механізм проведення та облік операцій з підкріплення банків готівкою

 

Під підкріпленням розуміють поповнення запасів готівки у сховищах, оборотних каr сах, касах банків, банкоматах.

Доставка підкріплень від територіальних управлінь НБУ до кас банків може здійсr нюватися власними силами установи банку, через службу інкасації Національного банr ку або підрозділами перевезення валютних цінностей та інкасації коштів інших установ банків. Доставка підкріплень службою інкасації НБУ здійснюється на підставі укладеr них договорів між територіальними управліннями та установами банків.

У встановленому територіальним управлінням НБУ порядку банк подає йому заявку, на підставі якої уповноважений працівник відділу готівкового обігу і касоr вих операцій складає графік заїзду інкасаторів до боксу інкасації, подає цю заявку

 

підрозділу банківської безпеки та надсилає банку повідомлення про дату і час приїзду їх інкасаторів.

Попередню підготовку та пакування готівки в мішки (касети) та оформлення описів цінностей, що перевозяться, здійснюють відповідальні особи на підставі розпорядженr ня про підкріплення банків готівкою через інкасаторів банків.

Для видачі банкам готівки без перевірки в мішках або касетах відповідно до умов доr говору про касове обслуговування відповідальні особи територіального управління НБУ пакують пачки банкнот у мішки (касети). На кожний мішок навішують ярлик з такими реквізитами: найменування і код територіального управління, найменування банкуrотримувача, номінал, сума готівки, дата пакування, прізвища та підписи відповіr дальних осіб та пломбують його.

За умови видачі банкам підкріплення з перевіркою готівки за кожним описом цінностей у національній валюті України, що перевозяться, відповідальні особи вкладають банкноти в мішок, на який навішують ярлик із зазначенням банкуrотримувача, загальної суми вклаr дення, дати пакування, прізвищ і підписів відповідальних осіб та пломбують його.

Підготовлені до видачі мішки передаються у сховище з їх перевіркою або вкладеними у візок, який замикається на ключ однією із відповідальних осіб, споряджається ярлиr ком на загальну суму вкладеної готівки та підписами відповідальних осіб. До ярлика прикріплюються супровідні документи.

У день видачі територіальним управлінням НБУ готівки на підставі розпорядження про підкріплення, опису цінностей у гривнях, що перевозяться, та заявки банку, працівником, який здійснює бухгалтерський облік касових операцій, складається видаr тковий касовий ордер.

Процедура видачі готівкових коштів проводиться через шлюзовий блок (лотокrбунr кер), який виключає можливість фізичного контакту між інкасаторами і відповідальними особами, але дає змогу візуально контролювати сам процес через броньоване скло, яке розділяє бокс інкасації від приміщення для прийманняrпередавання готівки.

Видачу інкасаторам банків готівкових коштів здійснюють матеріально відповідальні особи або касові працівники, визначені для виконання зазначених операцій у складі не менше двох осіб у приміщенні для прийманняrпередавання готівки.

Про приїзд кожного автомобіля з інкасаторами і про його в’їзд до боксу інкасації охорона інформує відповідальних осіб, які отримують від інкасаторів через шлюзовий блок (лотокrбункер) відповідні документи для прийняття чи видачі готівки і перевіряr ють їх. Під час перевірки документів здійснюється:

• ідентифікація осіб інкасаторів відповідно до їх службових посвідчень;

• звірка прізвища, ім’я та по батькові, що зазначені в службових посвідченнях, з даними, зазначеними на дорученнях на перевезення валютних цінностей;

• перевірка відповідності сум, зазначених у дорученнях на перевезення валютних цінноr стей, сумам, зазначеним в описах цінностей у національній валюті України, що переr возяться, і видатковому касовому ордері.

У разі встановлення невідповідностей вищезазначених даних касова операція не здійснюється.

Для здійснення видаткових операцій відповідальні особи територіального управлінr ня НБУ доставляють отриману в установленому порядку готівку в приміщення для

 

прийманняrпередавання готівки на початку операційного дня або протягом операційr ного дня та здають прийняту готівку в кінці або протягом операційного дня.

Після перевірки документів, отриманих від інкасаторів комерційного банку, відпоr відальні особи НБУ звіряють суму готівки, підготовленої до видачі, із сумою, зазначеr ною в описі цінностей у національній валюті України, що перевозяться, та видатковому касовому ордері.

Під візуальним контролем інкасаторів через броньоване скло відповідальні особи в приміщенні для прийманняrпередавання готівки виставляють підготовлену готівку на стіл, перераховують її за пачками і корінцями і вкладають у мішки, на які навішують ярлик із зазначенням суми, дати пакування, прізвищ і підписів відповідальних осіб та опломбовують їх.

Підготовлена згідно з умовами договору до видачі готівка видається інкасаторам чеr рез шлюзовий блок у мішках (касетах) без їх розкриття. Після одержання всіх мішків (касет) з готівкою інкасатори підписують документи про одержання готівки і передають їх через шлюзовий блок (лотокrбункер) відповідальним особам, які по телефону повідr омляють охорону про завершення обслуговування інкасаторів.

При відображенні в обліку банку операцій з підкріплення використовуються такі рахунки:

• 1811 (активний) «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». За дебетом рахунr ку проводяться суми перерахування коштів за готівку або суми готівки, що передаєтьr ся. За кредитом рахунку проводяться суми з погашення дебіторської заборгованості за операціями з готівкою;

• 1911 (пасивний) «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою». За кредитом раr хунку проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями з готівкою. За деr бетом рахунку проводиться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями з готівкою.

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондеr нтських рахунків банків. Під час перерахування коштів за готівку територіальному управлінню НБУ виконується проводка:

Дт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».

Отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь НБУ і оприбуткуr вання її в касу банку супроводжується такою проводкою:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Недостача готівки, що виявлена в упаковці територіального управління НБУ, Банкr нотноrмонетного двору чи Центрального сховища, до часу її відшкодування обліковуr ється за рахунком 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Після надходження суми відшкодування здійснюється така проводка: Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в бухгалтерському обліку такими проводками:

 

1) Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

Кт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

2) Дт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».

Установи банків України, які мають надлишок готівки, а також непридатну до обігу готівку, доставляють і здають її до територіальних управлінь власними силами, через службу інкасації Національного банку або через підрозділи перевезення валютних цінr ностей та інкасації коштів інших установ банків.

Механізм приймання територіальним управлінням НБУ від банків готівки здійснюr ється наступним чином. Після перевірки документів доставлена інкасаторами банку готівка в мішках (касетах) передається через шлюзовий блок відповідальним особам теr риторіального управління НБУ, які перевіряють цілісність мішків (касет), цілісність, чіткість і відповідність пломб даним, зазначеним в описі цінностей у національній валюті України, що перевозяться.

У разі пошкодження цілісності мішка (касети), пломб або їх нечіткості чи невідr повідності даним, зазначеним в описі цінностей у національній валюті України, що перевозяться, відповідальні особи зазначають ці порушення в описі цінностей у націоr нальній валюті України, що перевозяться, показують їх інкасаторам і продовжують приймання готівки.