Налоговый период и ставки налога

Налоговый период - календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячнымив течении квартала суммами выручки от продажи товаров (работ, услуг) безучёта налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., налоговый период- квартал.1. Налоговая ставка 0% применяется при реализации:а) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат,природного газа, которые эксплуатируются на территории государств -участниковСодружества Независимых Государств), помещённых под таможенный режим экспортапри условии их фактического вызова за пределы таможенной территории РФ ипредставления в налоговые органы соответствующих документов предусмотренныхстатьёй 165 НК РФ (контракта на поставку товара, выписки банка о фактическомпоступлении итд), а также работ и услуг, непосредственно связанных спроизводством и реализацией указанных товаров;б) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой)через таможенную территорию РФ товаров, помещённых под таможенный режимтранзита через эту территорию.в) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправленияили пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территорииРФ, при оформлении перевозок на основе единых международных перевозочныхдокументов;2. Налоговая ставка 10% применяется при реализации:а) продовольственных товаров:· скота и птицы в живом весе;· мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,телятины, языков, колбасных изделий - сырокопчёных);· молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведённое на ихоснове);· яйца и яйцепродуктов;· масла растительного;· маргарина;· сахара;· соли;· зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;· маслосемян и продуктов их переработки;· хлеба и хлебобулочных изделий;· крупы;· муки;· макаронных изделий;· рыбы живой (за исключением ценных пород);· море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы мороженой и других видовобработки;· продуктов детского и диабетического питания;· овощей (включая картофель);б) товаров для детей:· трикотажных изделий для новорождённых и детей ясельной, дошкольноймладшей и старшей школьной возрастных групп;· швейных изделий (за исключением из натурального меха и натуральнойкожи) для новорождённых и детей ясельной, дошкольной младшей и старшейшкольной возрастных групп;· обуви (за исключением спортивной): дошкольной, школьной;· кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных;игрушек; пластилина; пеналов; подгузников; альбомов для рисования; учебников,дневников;3. Налоговая ставка 20% применяется в остальных случаях.Кроме указанных ставок к объектам налогообложения, исчисленных с учётом НДС,применяются расчётные ставки, а именно 9,09 (10, 110)% и 16,67 (20, 120)%.

 

 

Сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций Налоговый период – календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячнымив течении квартала суммами выручки от продажи товаров (работ, услуг) безучёта налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., налоговый период– квартал.Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждогоналогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров(выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, услуг) за истекшийналоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговымпериодом.При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплатев бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органыпо месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки отпродажи товаров (работ, услуг) без учёта налога и налога с продаж, непревышающими 1 млн руб., уплачивают налог и представляют налоговую декларациюза истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшимкварталом.Инструкция по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимостьутверждена приказом МНС РФ от 27.11.2000 г. №БГ-3-03/407

Вопрос 18

Экономическое содержание налога на прибыль предприятий и организаций

 

В экономике любого государства налог на прибыль играет существенную регулирующую роль благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки, так как государство может наиболее активно влиять на экономику, стимулировать или ограничивать инвестиционную активность в различных отраслях и регионах.

Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. При превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующих субъектов и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика. Снижение налоговых ставок стимулирует развитие деловой активности, приводит к повышению поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

Важнейшим направлением налоговой политики государства должно быть снижение налоговой нагрузки на экономику, налога на прибыль, что нашло отражение в законодательстве, что должно способствовать благоприятному инвестиционному климату, росту самофинансирования производства, поощрению деятельности мелких и средних фирм, быстрому обновлению производимой продукции, внедрению технологических новинок.

Превышение допустимого предела налоговых изъятий из прибыли, как следствие:

- снижается деловая активность хозяйствующих субъектов;

- снижается инвестиционная деятельность;

- развивается теневая экономика.

Снижение налоговых ставок, следствие:

- стимулирует развитие деловой активности;

- повышение поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

Налог на прибыль в РФ был введен в действие с 01.01.92г., з-н №21-16/1. С 01.01.2002 г. механизм уплаты налога на прибыль организаций регламентируется гл. 25 «налог на прибыль» ч.2 НК РФ.

Элементы налогообложения:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие:

- единый налог на вмененный доход;

- единый сельскохозяйственный налог;

- налог на игорный бизнес;

- организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

- организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 олимпийских игр;

Налог на прибыль организации относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Непосредственно связан с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки.Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика.

При превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующего субъекта и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика.

 

Вопрос 19

1 По плательщикам она включает три группы налогов: с юридических лиц, с физических лиц, с юридических и физических лиц.

2 По объекту обложения она включает: налог на доходы; налог на имущество; налог на действия (финансовые операции, обороты); ресурсные налоги.