Порядок применения налоговых вычетов

Вопрос 16

Налоговые вычеты

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и утраченные им при приобретениитоваров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщикомпри ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпускадля свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможеннойтерритории, подлежат вычету из сумм налога, полученных налогоплательщиком запроданные товары, работы, услуги в соответствиями с положениями главы 21НКРФ.Подлежат вычету:НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для осуществленияпроизводственной деятельности или осуществления иных операций, признаваемымобъектами налогообложения в соответствии с НК РФ;Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им приприобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченныеналогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ втаможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза ипереработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг),приобретаемых для перепродажи;Суммы НДС, уплаченные покупателями – налоговыми агентами;Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцомпокупателю и уплаченные продавцом в бюджет при продаже товаров (в том числев течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетамподлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказанииуслуг), в случае отказа от этих работ (услуг);Суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовыхили иных платежей в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ,оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжениясоответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями(заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства,сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленныеналогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им длявыполнения строительно-монтажных работ; суммы налога, предъявленныеналогоплательщику при приобретении им объектов незавершённого капитальногостроительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками привыполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.Указанные суммы НДС подлежат вычету после принятия на учёт объектовсоответственно завершённого или незавершённого капитального строительства;Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду кместу служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование впоездах постельными принадлежностями, а также расходам на наём жилогопомещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчисленииналога на прибыль организаций. При этом сумма налога, подлежащего вычету,исчисляется по расчётной налоговой ставке 16,67% установленных норм науказанные расходы;Суммы налога, исчисленные суммы авансовых или иных платежей, полученные всчёт предстоящих поставок товаров после даты продажи соответствующих товаров.Суммы НДС подлежат вычету при условии принятия к учёту на балансналогоплательщика товаров (работ, услуг), их оплаты и наличия счёта фактурыс выделенной отдельной строкой суммы налога независимо от принятой им в целяхналогообложения учётной политики.Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможеннуютерриторию РФ, подлежат вычету в полном объёме независимо от факта оплатыпродавцу указанных товаров.Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику приприобретении и уплаченных либо уплаченных при ввозе на таможенную территориюРФ основных средств и (или) нематериальных активов, производятся в полномобъёме после принятия на учёт данных основных средств и (или) нематериальныхактивов.При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числевекселя третьего лица) в расчётах за приобретённые им товары (работы, услуги)суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретенииуказанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактическиуплаченных им по собственному векселю.Следует иметь ввиду, что в случае выставления налогоплательщиками,освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных сисчислением и уплатой налога, в соответствии со статьёй 145 Налоговогокодекса покупателю счёта-фактуры с выделением суммы НДС, налог на добавленнуюстоимость подлежит уплате в бюджет в размере налога, указанном в счётефактуре.При выставлении налогоплательщиками, применяющими освобождение отналогообложения операций, предусмотренное статьёй 149 НК РФ, покупателю счётафактуры с выделением суммы НДС, налог на добавленную стоимость подлежитуплате в бюджет в размере налога, указанном в счёте-фактуре.Приобретаемые товары, (работы, услуги) за счёт средств целевого бюджетногофинансирования оплачиваются с учётом налога, который возмещению не подлежит.Суммы указанного налога в этом случае на затраты производства и обращения неотносятся, а покрываются за счёт вышеназванных источников.

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса,производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами приприобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов,подтверждающих фактическую уплату сумм налога и документов, подтверждающихуплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику иуплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактическиуплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и приналичии соответствующих первичных документов.Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику приприобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РоссийскойФедерации основных средств и (или) нематериальных активов производятся вполном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или)нематериальных активов.При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числевекселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги)суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретенииуказанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимостиуказанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которыепроводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации),переданного в счет их оплаты.При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах заприобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселятретьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога,фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретенииуказанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактическиуплаченных им по собственному векселю.Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 Налогового Кодекса, вотношении операций по реализации товаров (работ, услуг) налогооблагаемых поставке 0 %, производятся только при представлении в налоговые органысоответствующих документов. Вычеты сумм налога, предусмотренные по ставке 0 %производятся на основании отдельной налоговой декларации.Вычеты сумм налога, производятся в полном объеме после отражения в учетесоответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров илиотказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с моментавозврата или отказа.Вычеты сумм налога предъявленные налогоплательщику подрядными организациями(заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства,сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленныеналогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретённым им длявыполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленныеналогоплательщику при приобретении им объектов незавершённого капитальногостроительства или при выполнении строительно-монтажных работ для собственногопотребления (в том числе и амортизационные отчисления), производятся по мерепостановки на учет соответствующих объектов завершенного капитальногостроительства (основных средств). Вычеты сумм налога производятся по мереуплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнениистроительно-монтажных работ для собственного потребления.Вычеты сумм налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с суммавансовых или иных платежей, полученные в счёт предстоящих поставок товаров,производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ,оказания услуг).

 

Вопрос 17