Налоговая задолженность предприятия

При общем негативном финансовом состоянии и большом налоговом бремени предприятие не способно уплачивать налоги по традиционной системе вовремя и в полном объеме. Это приводит к задолженностям по налогам и сборам и начислению пени. В таблицах 6.6 и 6.7 отражено движение денежных средств по налоговым обязательствам. По этим данным можно построить график динамики изменения суммы налоговых задолженностей за 2007 и 2008 года.

Таблица 6.7

Движение денежных средств по налоговым обязательствам за 2007 год

(тыс.руб.)

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
68.1	Налог на доходы физ.лиц	0,311		1,269		1,580
68.2	НДС		475,302	362,684	866,985		979,603
68.4	Налог на прибыль	56,449			85,270		28,821
68.4.1	Расчеты с бюджетом	103,812		68,361		172,173
68.4.2	Расчет налога на прибыль		47,363		153,631		200,994
68.7	Налог на влад.трансп.	1,667			1,667
68.8	Налог на имущество		53,078	53,078
68.15	Налог на землю		234,201	234,201
68.13	Загряз. окруж.природы	0,183			8,842		8,659
	Расч.по соц.страхованию	146,249		4,675	422,067		271,144
69.1	Социальное страхование	11,211		4,674	0,556	15,329
69.2	Пенсионное обеспечение	53,242			338,630		285,388
62.2.1	Федеральный бюджет	0,845		0,001	93,883		93,037
69.2.2	Страховой ПФ	58,378			250,729		192,351
69.2.3	Накопительный ПФ		5,982	5,981			0,001
69.3	Медицинское страхование	4,785			43,216		38,431
69.3.1	ФФОМС	7287,04			15102,61		7,816
69.3.2	ТФОМС		2501,96	0,08	28113,09		30,615
69.11	Страхование от НС и ПЗ	29,976			20,286		9,690
Итого:	304,074	762,581	660,582	1787,521	16,909	1621,735

 

 

Таблица 6.8

Движение денежных средств по налоговым обязательствам за 2008 год

(тыс.руб.)

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
68.1	Налог на доходы физ.лиц	1,580			105,999		104,419
68.2	НДС		979,603	179,204	94,068		894,467
68.4	Налог на прибыль		28,821	221,205	228,374		35,990
68.4.1	Расчеты с бюджетом	172,173			208,163		35,990
68.4.2	Расчет налога на прибыль		200,994	221,205	20,211
68.7	Налог на влад.трансп.				2,668		2,668
68.8	Налог на имущество				81,458		81,458
68.13	Загряз. окруж.природы		8,659		9,679		18,338
68.15	Налог на землю				107,112		107,112
	Расч.по соц.страхованию		271,144	36,570	195,022		429,596
69.1	Социальное страхование	15,329		25,941	20,524	20,746
69.2	Пенсионное обеспечение		285,388		142,553		427,941
62.2.1	Федеральный бюджет		93,037		42,796		135,833
69.2.2	Страховой ПФ		192,351		87,762		280,113
69.2.3	Накопительный ПФ				11,995		11,995
69.3	Медицинское страхование		38,431		21,971		60,401
69.3.1	ФФОМС		7,816		8,007		15,822
69.3.2	ТФОМС		30,615		13,964		44,579
69.11	Страхование от НС и ПЗ		9,690	10,629	9,975		9,035
Итого:	16,909	1621,735	473,549	1019,402	20,746	2171,424

 

Рисунок 6.3 - Динамика изменения суммы налоговых задолженностей

Из графика следует, что сумма налоговой задолженности быстро растет, и, несмотря на выплату значительной части налогов в 2008 году, она составляет 2 150 678 рублей. Общая же сумма налогов, начисленных по ОСН, равняется 8 105 381 рублей.

Составим график динамики суммы налоговой задолженности без учета налогов традиционной системы налогообложения. Т.е. в графике отражена задолженность только по тем налогам, которые начисляются независимо от выбора системы налогообложения.

Рисунок 6.4 - Динамика изменения суммы налоговых задолженностей без учета налогов традиционной системы налогообложения

На графике видно, что сумма задолженности по налогам не учитывающимся в ОСН и УСН составляет 963,257 тысяч рублей.

В 2007-2008 года предприятие выплатило 6 917 978 рублей налогов.

При этом, при переходе в этот период на упрощенную систему налогообложения, общая денежная экономия при уплате УСН за 2007-2008 года составила бы: 3 447 961,76 + 4 338 732,97 = 7 786 694,73 рублей.

Эта сумма покрывает не только долги по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и ЕСН, но и задолженности по остальным налогам.