Налоговые проверки, их виды. Цели и методы налоговых проверок

Цель налоговых проверок – контроль за выполнением налогового законодательства. Виды налоговых проверок:

1) Камеральная – проводится по месту нахождения налогового органа, на основании налоговых деклараций и док-ов, предоставленных налогоплательщиком. Проводится должностными лицами без к-л спец реш-я руководителя налогового органа в теч 3 мес со дня предоставления налог док-ов.

2) Выездная – проводится на основании решения руководителя налогового органа. Может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в теч одного календарного года две и более проверки, исключение составляет вышестоящий орган, а также ликвидация или реорганизация предприятия. Не может продолжаться более 2 месяцев.

3) Встречная – если при проведении налоговых проверок у налогоплательщиков возникает необходимость получения информации о деят-ти налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговыми органами могут быть истребованы у этих лиц док- ты, относящиеся к деятельности проверяемого.

Методы налоговых проверок:

- осмотр территорий, помещений, документов. Производится в присутствии понятых. О производстве осмотра составляется протокол

- проверка документов, при необходимости выемка док-ов (на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, в присутствии понятых, возможна принудительная выемка в случае отказа добровольной выдачи док-ов, о производстве выемки составляется протокол, копия отдается лицу, у кот эти док-ты были изъяты)

- экспертиза = в случаях, когда требуются спец познания в науке ис-ве, технике. Привлекается эксперт на договорной основе, кот дает заключение в письменной форме или сообщение о невозможности дать заключение.

 

 

25. Налоговые правонарушения в РФ: субъекты, состав правонарушений, ответственность за совершение.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное деяние (действие или бездействие) н/плательщика, налогового агента и их представителей, за которое установлена ответствен­ность.

Субъектами налоговой ответственности = налогопла­тельщики (организации и физ.лица), налоговые агенты (юр.лица и граждане-предприниматели), сборщики на­логов и сборов (государственные органы и другие уполномочен­ные органы и должностные лица)

Основание для привлечения к ответственности – установление факта правонарушения, т.е должны быть установлены все элементы состава правонарушения:

- объективная сторона = действие/бездействие

- субъективная сторона = умысел/неосторожность

- объект правонарушения = неуплата налогов в установленные сроки

- субъект правонарушения = лицо, которое его совершило

Основные правонарушения:

- нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе (срок до 90 дней - 5000руб, более 90дней – 10 000руб);

- нарушение срока предоставления сведений об открытии/закрытии счетов (5000руб);

- сокрытие прибыли, дохода, объектов налогообложения;

- противодействие налоговым органам в целях сокрытия нарушений;

- неверное применение налоговых льгот;

- нарушение сроков предоставления деклараций и отчетов по налогам;

- фальсификация данных учета и отчетности;

- заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча док-тов, поджог ценностей.

Виды и меры наказания:

- арест имущества;

- проведение процедур банкротства;

- административные взыскания, штрафы;

- лишение свободы, конфискация имущества;

- приостановление расчетов в банке, закрытие счетов в банке;

- лишение лицензий;

- штрафы, пени, неустойки.

Виды юр.ответственности за налоговые правонарушения:

- налоговая ответственность (НК РФ);

- административная (в соответствии с законом об административных правонарушениях);

- уголовная (ст.198 «Уклонение от уплаты налогов физ.лицами», 199 «уклонение от уплаты налогов организациями»).