Налог на добавленную стоимость. Семинар

 

1. Что представляет собой налог на добавленную стоимость?

2. Что включается в облагаемый оборот?

3. Охарактеризуйте НДС по объекту, уровню изъятия, способу исчисления.

4. Кто является плательщиком НДС, и кто не является плательщиком?

5. Как исчисляется сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет?

6. Какие суммы НДС не исключаются из налоговой суммы?

7. Как отражается сумма НДС по служебным автомобилям и микроавтобусам?

8. Какие обороты не облагаются НДС?

9. Какие счета бухгалтерского учета применяются для отражения НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и для расчетов с бюджетом?

10. Куда списывается сумма НДС по товарам, используемым для изготовления продукции, которая освобождена от НДС?

11. Ставки по НДС. По каким группам товаров применяются 10%-е ставки?

12. Охарактеризуйте акцизный налог по уровню власти, по объекту, по методу изъятия.

13. Какие счета применяются для отражения в бухгалтерском учете акцизного сбора?

14. Назовите известные Вам подакцизные товары.

15. Какие подакцизные товары не облагаются акцизами?

16. По каким ценам принимается стоимость товаров для определения облагаемого оборота по акцизам?

Литература: [2, с. 173-190], [3, с. 54-148], [6, гл. 21].

 

Как образуются расчетные ставки по налогам?

По НДС (ставка 10 %) Расчетная ставка – 9,09 %

По НДС (ставка 18 %) Расчетная ставка – 15,25 %

 

Практическое занятие № 9

Расчет НДС, акциза. Самостоятельное решение задач по определению НДС

 

Задача

Рассчитать НДС за III квартал по транспортному предприятию численностью 1000 человек, зарегистрированному в 1980 году, учредители – физические лица и государственное предприятие.

За III квартал были получены следующие доходы и расходы:

 

 

Таблица 3 – Исходные данные

Наименование статей	Сумма, млн. руб.
Доходы:
- выручка от перевозки импортных грузов
- выручка от перевозки экспортных грузов (НДС не взимается);
- проценты банка за пользование денежными средствами
- выручка от сдачи имущества в аренду
- аванс за ремонтные работы
Произведены следующие расходы:
- оплачены израсходованные ГСМ
- оплачена аренда офиса
- начислена зарплата
- начислены отчисления в фонды социального страхования
- начислен налог на имущество
- закуплен сварочный аппарат у физического лица
Выплачены командировочные расходы в т.ч. суточные-1
- оплачены коммунальные услуги (НДС не взимается)
- оплачен аванс за ГСМ

Решение:

Расчетная ставка равна 15,25 %.

Рассчитаем сумму полученного НДС:

1. НДС от перевозки импортных грузов:

(млн. руб.)

НДС от выручки от сдачи имущества в аренду:

30*0,1525= 4,58 (млн. руб.).

3. НДС с аванса за ремонтные работы:

50*0,1525=7,63 (млн. руб.).

4. Всего получено НДС: 18,3 + 4,58 + 7,63 = 30,51 (млн. руб.).

Рассчитаем сумму уплаченного НДС:

5. НДС за израсходованные ГСМ:

200*0,1525=30,5 (млн. руб.).

6. НДС с командировочных расходов:

2*0,1525=0,31 (млн. руб.).

7. НДС с аренды офиса:

30*0,1525=4,58 (млн. руб.).

8. Всего списывается НДС (принимается к зачету):

30,5 + 0,31 +4,58 = 35,39 (млн. руб.).

8. Сумма НДС, подлежащая уплате:

30,51 – 35,39 = – 4,88 (млн. руб.).

 

Знак «минус» означает долг государства перед предприятием.

Самостоятельно выделяется НДС по расходам на железнодорожные и авиабилеты, по гостиничным расходам.

В остальных случаях НДС должен быть выделен отдельно в платежке.

 

Расчет акциза

Акциз определяется умножением процентной ставки к отпускной цене, включающей стоимость акциза.

Задача

Определить величину акциза, если известно, что:

- оптовая цена равна 6400 руб.;

- ставка акциза –20 %.

Решение:

1. Рассчитаем отпускную цену товара:

.

2. Рассчитаем величину акциза:

8000 – 6400 = 1600 руб. .

 

Определение места реализации работ, услуг

Местом реализации является:

а) место нахождения недвижимого имущества, если работы связаны с этим имуществом;

б) место фактического осуществления работ, если они связаны с движимым имуществом;

в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования и др.;

г) место фактического осуществления перевозок, если работы связаны с этими перевозками;

д) место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель находится в одном государстве, а продавец – в другом.

Практическое занятие № 10