Б) Документы, на основании которых отражаются суммы начислений по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. Учет начисленных сумм платежей

Исчисление сумм налогов и других обязательных платежей производится самими налогоплательщиками - организациями или органами, выдающими разрешительные документы на право осуществления определенных видов деятельности в порядке и сроки, установленные соответствующими законами Российской Федерации и инструкциями по применению этих законов, утвержденных ФНС по согласованию с Минфином России.

Налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, необходимый для исчисления и уплаты налогов и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке - справки об авансовых платежах, налоговые расчеты и декларации. В соответствии НК РФ уплата соответствующих налогов производится по каждому месту учета, т.е. месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала или представительства, месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению, налоговые расчеты должны представляться по каждому месту учета. Налогоплательщик обязан указывать свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе.

Учет начисленных к уплате сумм в лицевых счетах плательщика осуществляется на основании предоставленных документов:

- справки об авансовых взносах по налогу на прибыль;

- уточненные справки об авансовых взносах по налогу на прибыль;

- налоговые декларации (расчеты) налогоплательщиков о платежах в бюджет, представляемые в установленные законодательством сроки;

- дубликат патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;

- расчет единого налога с вмененного дохода;

- уточненные декларации (расчеты);

- решения по актам выездных проверок;

- решения по результатам камеральных проверок;

- постановления по делам об административных правонарушениях;

Начисленные к уплате суммы налогов и других платежей отражаются в лицевых счетах плательщиков и на перечисленных документов. На всех документах о начислении платежей указывается дата и ставится подпись лица, производившего эти записи.

Реквизиты на документах, заполняемые налогоплательщиком:

- наименование, идентификационный номер налогоплательщика, реквизиты кредитной организации и расчетный счет налогоплательщика;

- дата составления расчета;

- подписи руководителя и главного бухгалтера организации;

- оттиск печати организации;

Реквизиты, заполняемые налоговым инспектором:

- дата получения расчета налоговой инспекцией;

- отметка инспектора отраслевого отдела о суммах исчисленных к уплате, доплате, уменьшению, с указанием установленного срока уплаты, о суммах исчисленных к возмещению - с указанием бюджета, срока и пункта нормативно- правого акта, на основании которого производится возмещение;

- дата проведения камеральной проверки, представленных расчетов. В решениях по результатам камеральных проверок и решениях о применении к налогоплательщику штрафных санкций за несвоевременное представление налоговых расчетов, реквизиты заполняемые инспектором камеральных проверок:

- дата утверждения решения;

- отметка инспектора отдела камеральных проверок о доначисленных (уменьшенных) суммах платежей с указанием срока уплаты.

Если проводку в лицевые счета начисленных сумм осуществляют отделы камеральных (на основании представленных расчетов) или выездных проверок (на основании актов проверок), руководители налоговых инспекций устанавливают приказом по НИ ответственность указанных функциональных отделов за своевременность и полноту проведенных начислений. В данном приказе должны быть регламентированы сроки проведения начисленных сумм по отчетам, декларациям, справкам, расчетам к доплате (уменьшению), а также по актам выездных или результатам камеральных проверок, поскольку при несвоевременной проводке в лицевые счета начисленных сумм возникают необоснованные переплата или недоимка, и искажается сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В сети между отделами, начисленные и доначисленные суммы налогов из отдела передаются в отдел учета и отчетности по сети с выводом на печать.

Суммы налогов и платежей, начисленных " к уменьшению" или " к доплате " по текущему и за предыдущие годы на основании уточненных расчетов, представленных самим налогоплательщиком проводятся в лицевых после получения соответствующего документа.

При подсчете общей суммы начисленных к уплате налогов, пеней и налоговых санкций по текущему году, указанные перерасчеты включаются в начисления текущего года. Начисление (сложение) пеней на доначисленную (уменьшенную) сумму производится со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора за соответствующий период (срок уплаты, для первоначального расчета).

Сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1.01 текущего года изменению не подлежит, а начисленные к уменьшению или к доплате суммы за предыдущие годы, в том числе и по пеням, которые подлежат пересчету по измененным расчетам, проводятся в лицевом счете по дате представления уточненных расчетов в налоговый орган.

В решениях налоговых органов по актам выездных проверок, передаваемых в отдел учета и отчетности для проведения начислений в лицевые счета налогоплательщика, функциональным отделом должны быть указаны доначисленные (уменьшенные) суммы налогов, пеней, налоговые санкции и срок уплаты доначисленных (уменьшенных) сумм. Записи по актам выездных проверок и результатам камеральных проверок производятся при поступлении в отделы учета и отчетности. После разноски в лицевые счета доначисленных (уменьшенных) сумм на решении делается отметка о проведенной операции и решения возвращаются в отделы камеральных и документальных проверок.