Тема: налогообложение предприятия

1. ПОНЯТИЕ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ. ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3. ВИДЫ НАЛОГОВ

------------------------------------------------ 1 --------------------------------------------

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги – обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами) в бюджет государства и государственные внебюджетные фонды на основании законодательных актов.

Налоги являются безвозмездными, взыскиваются на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носят характер наказания. Они устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

Налоговая система – совокупность налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов налогообложения.

Налогообложение – способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику как регулятор воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов – один из экономических методов управления. Он обеспечивает взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от видов и форм собственности. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется прибыль предприятия.

Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

2) на основе декларации.

Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет своего дохода. В установленный срок налогоплательщик обязан представить в налоговый орган официальную декларацию о своих доходах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение об его уплате.

Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Пример: налог на прибыль.

3) у источника. В этом случае оплата налога производится до получения дохода. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Функции налогов:

- Регулирующая. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

- Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование НТП с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления и ряда других освобождается от налогообложения.

- Распределительная (перераспределительная). Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных целевых программ – научно-технических, экономических. Эта функция носит ярко выраженный социальный характер

- Фискальная. Состоит в изъятии части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры – библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития – театры, музеи, многие учебные заведения и т.п.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

----------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------

Основные элементы налоговой системы:

Объект налогообложения – это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами. Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

Субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.

База налогообложения – величина объекта налогообложения, от которой будет исчисляться налог (фонд заработной платы, налогооблагаемая прибыль, остаточная стоимость ОФ).

Источник налога – доход, из которого выплачивается налог.

Ставка налога – величина налога с единицы объекта налогообложения.

Основные принципы налогообложения:

1. Всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы.

2. Обязательность – принудительность налога; неизбежность его выплаты.

3. Простота – система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

4. Социальная справедливость – уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов, что ставит всех в примерно равные условия и оказывает щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

5. Гибкость – налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Существует четыре основных метода налогообложения:

v Равное. При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

v Пропорциональное. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально (пример: подоходный налог с физических лиц в России).

v Прогрессивное. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога (пример: подоходный налог в РБ).

v Регрессивное. При использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.

--------------------------------------------- 3 -----------------------------------------

Налоги классифицируются в зависимости от различных признаков.

1. По источнику выплат выделяют прямые и косвенные налоги.

Источник выплаты прямых налогов – прибыль или внешний признак предмета (земля, недвижимость). Преимущества: просты в исчислении и изъятии, носят постоянный характер, недостаток: дают относительно небольшой доход государству. Пример: подоходный налог, налог на прибыль и др.

Косвенные налоги включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее, а после реализации продукции выплачиваются из полученной выручки (акцизы, НДС, таможенные пошлины). Преимущества: дают большой доход государства; недостатки: сдерживают экономическую свободу (их введение затрагивает интересы производителя), сдерживают потребительский спрос, сложны в исчислении и изъятии.

2. По назначению:

1) общие – поступают в бюджет безадресно;

2) специальные – поступают с указанием их применения (целевые налоги и сборы).

Система налогообложения Республики Беларусь сложилась в 1992 году и с тех пор постоянно совершенствуется. Наиболее существенные изменения произошли в 2003-2004 году.

Основные виды налогов, действующих в Республике Беларусь:

А) включаемые юридическими лицами в выручку от реализации продукции:

- налог на добавленную стоимость. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, входящих в издержки производства и обращения. Взимается по дифференцированным ставкам, но основная масса изделий облагается НДС в размере 18 % от цены без налога на добавленную стоимость.