Элементы оборотных средств

Оборотные производственные фонды включают:

· производственные запасы;

· незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

· расходы будущих периодов.

П роизводственные запасы — это предметы труда, подготовленные для.запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырье, основные вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для. текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов — это невещественные э. оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Фонды обращения состоят из следующих элементов:

· готовая продукция на складах;

· товары в пути (отгруженная продукция);

· денежные средства;

· средства в расчетах с потребителями продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около ¼) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

Указанные элементы оборотных средств группирую различным образом. Обычно выделяют две труппы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование - это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и продукция. Фонды обращения обычно ненормируемые.

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 14) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

H_пз = Q_сут (N_тз+ N_пз + N_стрз) = Q_сут N_з

где Q_сут - среднесуточное потребление материалов;

N_тз - норма текущего запаса, дни;

N_п - норма подготовительного запаса, дни;

N_стрз - норма страхового запаса, дни;

N_з- норма запаса, дни.

Q_сут = годовой расход / 360 дней

 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

К_об = Объем реализованной продукции за период

Средний остаток оборотных средств за период

 

 

Таблица 14

Расчет потребности в оборотных средствах в составе

производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. руб.	Среднесуточ-ный расход, тыс. руб./сутки	Норма запаса, дни	Потреб ность, тыс. руб.
1 Основные материалы		1772,7
2 Вспомогательные материалы		104,3
3 Топливо, энергия со стороны		208,6
И т о г о:

 

Основные материалы и комплектующие:

Q_сут = 638180/ 360 = 1772,7 тыс.р. / сутки

Н_пз = 1772,7 × 30 = 53181 тыс.р.

Вспомогательные материалы:

Q_сут = 37540 / 360 = 104,3 тыс.р. / сутки

Н_пз = 104,3 × 60 = 6258 тыс.р.

Топливо, энергия со стороны:

Q_сут = 75080 / 360 = 208,6 тыс.р. / сутки

Н_пз = 208,6 × 60 = 12516 тыс.р.

 

Результаты расчета потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов в период полной мощности представлены в таблице 14.

 

Продолжительность одного оборота (Д):

Д = Число дней в отчетном периоде

К_об

Если известна оборачиваемость оборотных средств в днях и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за период.

Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство 45 дней

- расходы будущих периодов 10 дней

- готовая продукция на складе 10 дней

- дебиторская задолженность 30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5% от оборотного капитала.

 

 

Таблица 15

Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. руб.
Освоение	Полное использование мощности
1 Производственные запасы
2 Незавершенное производство	274,7	276,5
3 Расходы будущих периодов	61,1	61,5
4 Готовая продукция на складах	61,1	61,5
5 Дебиторская задолженность	149118,8
6 Денежные средства	10173,8	13667,7
И т о г о:	213650,5	287022,2

 

Незавершённое производство: осв.: 45*1648379,5/750*360=274,7

Полн.мощ.: 25*2212261/1000*360=276,5

 

Расходы будущих периодов: осв.: 10*1648379,5/750*360=61,1

Полн.мощ.: 10*2212261/1000*360=61,5

Готовая продукция на складах: её потребность будет равна расходам будущих периодов.

Дебиторская задолженность: осв.: 30*1789425/360=149118,8

Полн.мощ.: 30*2412000/360=201000

Денежные средства: рассчитывали как (1стр.+2стр.+3стр.+4стр.+5стр.)*0,05