Анализ объема и структуры товарооборота

Основными задачами анализа товарооборота торгового предпри­ятия являются:

• оценка выполнения плана (при наличии такового) и ритмично­сти его выполнения в отчетном периоде;

• изучение объема товарооборота в динамике (то есть за ряд лет);

• изучение структурных сдвигов в товарообороте;

• определение и количественное измерение влияния отдельных факторов на объем товарооборота;

• изучение сезонных колебаний в товарообороте по кварталам и месяцам;

• выявление и использование внутренних резервов развития това­рооборота.

Анализ товарооборота следует начинать с оценки выполнения пла­на. При этом определяется сумма перевыполнения (недовыполне­ния) и процент его выполнения:

X П(Н) = Тф - Tn,

где П(Н) — сумма перевыполнения (недовыполнения) плана то­

варооборота, руб.; Тф — фактический объем товарооборота, руб.; T_n — плановый объем товарооборота, руб.

Т

Т% = — X 100,

^%Т

n

где Т% — процент выполнения плана товарооборота.

Анализ равномерности выполнения плана товарооборота за отдель­ные периоды времени осуществляется с помощью расчета коэффи­циента равномерности:

Р = 100 — V,

где Р — коэффициент равномерности выполнения плана товарообо­рота, %; V — коэффициент вариации выполнения плана товарообо­рота по отдельным периодам, %.

где s_x — среднеквадратическое отклонение выполнения плана то­варооборота по отдельным периодам, %; X — средний процент вы­полнения плана товарооборота.

E^(xi^{- x )2}

V n

где x_{ — процент выполнения плана товарооборота за i-й период. Для расчета коэффициента равномерности выполнения плана това­рооборота составляется разработочная таблица.

Таблица 3.1. Исходные данные для расчета коэффициента равномерности выполнения плана товарооборота торгового предприятия по месяцам года Месяцы Объем товарооборота, тыс. руб. (х,- X) (х,- X)2   план фактический % выполнения!х,)     Январь     102,5 -0,5 0,25 Февраль     100,5 -2,5 6,25 Март     100,7 -2,3 5,29 Апрель     100,9 -2,1 4,41 Май     101,9 - 1,1 1,21 Июнь     99,2 - 3,8 14,44 Июль     102,4 - 0,6 0,36 Август     108,4 5,4 29,16 Сентябрь     105,3 2,3 5,29 Октябрь     103,8 0,8 0,64 Ноябрь     105,4 2,4 5,76 Декабрь     105,5 2,5 6,25 Год, X 70 000 72 115 103,0 - 79,31

 

Из данных табл. 3.1 имеем:

s■ =i⁷1r=²‘⁶%‘^[1]=ш^X100=²'⁵%.

Полученный коэффициент равномерности 97,5 % (100,0 - 2,5) сви­детельствует, что в данном случае план товарооборота по месяцам выполнялся достаточно равномерно.

В процессе анализа динамики товарооборота определяются:

• сумма увеличения (уменьшения) объема товарооборота в отчет­ном году по сравнению с прошлым годом:

[1] = %- X 100,

X

 

Е УВ(УМ) = -! - Т₀,

где Е УВ(УМ) — сумма увеличения (уменьшения) товарооборо­та, руб.; — — объем товарооборота в отчетном году, руб.; Т₀ — объем товарооборота в прошлом году, руб.;

• темп роста (уменьшения) объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом:

Т₁

%Р(У) = _L x 100,

^т0

где %Р(У) — темп роста (уменьшения) объема товарооборота, %; — — объем товарооборота в отчетном году, руб.; Т₀ — объем това­рооборота в прошлом году, руб.;

• темп прироста (уменьшения) объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом:

Т₁

А = _L x 100 - 100,

Т ^- 0

где А — темп прироста (уменьшения) объема товарооборо­та, %.

При анализе объема товарооборота в динамике за ряд лет следует рассчитать цепные (в % к предыдущему году) и базисные (в % к первому году в ряду динамики) темпы роста или снижения.

Таблица 3.2. Анализ динамики объема товарооборота торгового предприятия Годы Объем товарооборота, тыс. руб. Темпы роста, % цепные базисные t +1 46 432,0 100,0 100,0 t + 2 52 341,0 112,7 112,7 t + 3 57 786,0 110,4 124,5 прошлый год 64 217,0 111,1 138,3 отчетный год 72 115,0 112,3 155,3

 

Из данных табл. 3.2 видно, что за анализируемый период объем то­варооборота торгового предприятия увеличился на 25 863 тыс. руб., или на 55,3 %. Наблюдается четкая тенденция ежегодного увеличе­ния объема товарооборота. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился на 12,3 %.

Среднегодовой темп изменения объема товарооборота рассчитыва­ется по средней геометрической:

 

где Р — среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %; Т_п — объем товарооборота отчетного года, руб.; Т₁ — объем товаро­оборота в первом году ряда динамики, руб.; п — количество лет в ряду динамики.

В анализируемом предприятии среднегодовой темп роста объема товарооборота составил 11,6 %.

 

В условиях инфляции темпы изменения объема товарооборота сле­дует рассчитывать как в фактических, так и в сопоставимых ценах.

Пересчет объема товарооборота отчетного года в сопоставимые це­ны прошлого года производится по формуле:

где Т_сц — товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах прош­лого года, руб.; Т — товарооборот отчетного года в фактических це­нах, руб.; J₄ — индекс цен.

Анализ товарооборота следует проводить не только в целом по тор­говому предприятию, но и в разрезе структурных подразделений (филиалов, секций), отдельных товарных групп, то есть по ассорти­ментной структуре.

В ходе анализа структуры товарооборота определяется выполнение плана реализации по отделам, секциям, товарным группам, выявля­ется тенденция их оборотов, определяется удельный вес реализа­ции в общем объеме товарооборота, рассчитывается коэффициент

абсолютных структурных сдвигов в товарообороте в целом по тор­говому предприятию:

п

где К_сс — коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товаро­обороте, %; f ¹ — удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в отчетном году, %; f⁰ — удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объеме товарообо­рота в прошлом году, %; п — количество товарных групп.

Таблица 3.3. Анализ структуры товарооборота торгового предприятия Товарные группы Удельный вес в товарообороте, % (f1 -f0) (f1 - f0)2 Прошлый год, f“ Отчетный год, f1 Мясо-птица 19,3 19,9 + 0,6 0,36 Рыба 15,4 15,0 -0,4 0,16 Гастрономические товары 12,3 12,9 + 0,6 0,36 Бакалейные товары 8,2 8,8 + 0,6 0,36 Фрукты-овощи 7,2 7,3 + 0,1 0,01 Кондитерские товары 8,3 8,2 -0,1 0,01 Винно-водочные товары 19,2 18,8 -0,4 0,16 Прочие товары 10,1 9,1 - 1,0 1,00 Всего 100,0 100,0 - 2,42

 

На примере данных табл. 3.3 видно, что в отчетном году наиболь­ший удельный вес в товарообороте торгового предприятия занимал оборот по реализации мяса-птицы — 19,9 %, винно-водочных изде­лий — 18,8 %, рыбы — 15 %. В отчетном году по сравнению с прош­лым годом повысился удельный вес реализации прочих товаров — на 1,0 %, мяса-птицы, гастрономических товаров, бакалейных това­ров — на 0,6 %, фруктов-овощей — на 0,2 %, снизился удельный вес оборота рыбы и винно-водочных изделий — на 0,4 %, кондитерских изделий — на 0,2 %. В целом по торговому предприятию существен­ных изменений в структуре товарооборота не произошло, о чем свидетельствует коэффициент абсолютных структурных сдвигов, рав­ный 0,6 %:

Планирование общего объема товарооборота предприятия

При планировании общего объема товарооборота торгового пред­приятия могут быть использованы различные методы:

• опытно-статистический;

• экономико-статистический;

• экономико-математического моделирования;

• комплексной увязки основных показателей хозяйственной дея­тельности;

• на основе показателя финансовой прочности;

• на основе оценки эффективности использования ресурсного по­тенциала предприятия.

Однако при использовании любого из методов следует иметь в виду, что составление плана товарооборота начинается в тот момент, ког­да еще нет фактических данных о товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому сначала необходимо определить ожидаемый объем товарооборота за предплановый период, под ко­торым следует понимать его наиболее вероятную реально выполни­мую величину. Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не менее предусмотренной планом на оставшуюся часть года вели­чины:

Т = Т + Т

^Тож ¹ ф.9 м. ¹ ож.IV ’

где Т_ож — ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.; Тф g_м — фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.; Т_{ож V} — ожидаемый объем товарооборота за IV квартал отчетного года, руб.

При этом:

Т >>= Т

¹ ож.IV ¹ пя.IV >

где Т_{пё V} — плановый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.

Важное условие при планировании товарооборота — обеспечение сопоставимости его объема в отчетном и планируемом году с точки зрения изменений в материально-технической базе торгового пред­приятия (открытие, закрытие, ремонт отделов, секций, филиалов, палаток, других структурных подразделений).

Т — т А- к К

¹ скр ¹ ож + ^Кув ^Кум >

где Т_скр — скорректированный объем товарооборота отчетного года, руб.; Т_ож — ожидаемый объем товарооборота отчетного года, руб.; К_ув — коррекция на увеличение объема товарооборта (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которого они не работали в отчетном году, но бу­дут работать в планируемом году, руб.; К_ум — коррекция на уменьше­ние объема товарооборота, равного объему товарооборота структур­ных подразделений за период времени, в течение которого они рабо­тали в отчетном году, а в планируемом году работать не будут, руб.

Например, ожидаемый объем товарооборота торгового предпри­ятия составляет за отчетный год 72 115,0 тыс. руб. В отчетном году три последних месяца был закрыт на ремонт павильон со среднеме­сячным оборотом 600 тыс. руб., с 1 июля продан ларек со среднеме­сячным оборотом 300 тыс. руб. Тогда скорректированный объем то­варооборота предприятия оставит:

T_lw = 72 115,0 + 600,0 х 3(К_ув)- 300,0 х 6(К_ум) = 72 115,0 тыс. руб. Опытно-статистический метод планирования позволяет опреде­лить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректиро­ванного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих пла­нируемому году:

= ^Тар Х%^Т

^п-^г- 100 ^,

где Т_пг — объем товарооборота на планируемый год, руб.; Т_скр — объем скорректированный товарооборота отчетного года, руб.; %Т — среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.

При условии, что скорректированный объем товарооборота в отчет­ном году составляет 72 115,0 тыс. руб., а среднегодовой темп его роста 111,6 % (см. раздел 3.2), тогда объем товарооборота на плани­руемый год составит:

„ 72 115,0 х 111,6 _оп/опо ^

^Тпг = ------ 100---- ^{= 80 480,3 тыс}. ру^б.

Одним из методов расчета объема товарооборота торгового пред­приятия является экономико-статистический, основанный на сгла­живании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Рассмотрим пример такого расчета.

Таблица 3.7. Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом (см. табл. 3.2) Годы Прирост товарооборота Условные обозначения в % к предыдущему году n + 1 Ki 10,2 n + 2 К2 12,7 n + 3 Кз 10,4 прошлый год К4 11,1 отчетный год Ks 12,3

 

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет:

К 2 + К3 + К 4 12,7 +10,4 + 11,1       К 3 + К 4 + К 5 10,4 +11,1 +12,3

К = К + К 2 + К 3 = 10,2 + 12,7 +10,4 = И1 %

К = К2 + К3 + К4 = 12,7 +10,4 + 11,1 = 114 %

К₃ = —--- ^---- ⁵ = —----- г----- = 11,3 %.

Полученный выравненный ряд скользящих средних дает возмож­ность определить среднегодовое изменение прироста объема това­рооборота:

К. - К,

А:

п — 1

где А — среднегодовое изменение прироста объема товарооборо­та, %; К_п — последний показатель в ряду выравненных средних, %; К₁ — первый показатель в ряду выравненных средних, %; п — коли­чество выравненных средних.

Имеем:

А = iibiM = 0,1%.

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год (К₆) определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, то есть начиная от прошлого года (К₄), через отчетный (К₅) — на планируемый год:

К₆ = К₄ + 2А = 11,1 + 2 X 0,1 = 11,3 %.

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным го­дом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на

11, 3 % и составит:

„ 72 115,0 X 111,3 _опо„_/п ^

^Т”^г =------- 100----- = ^{80 264,0 тыс}. ру

При планировании общего объема товарооборота торгового пред­приятия могут быть широко использованы различные экономико математические модели.