Облік розрахунків з підзвітними особами. Д-т 38списано по закінченню звітного періоду частину дебіторської

К-т 38

Д-т 38 списано по закінченню звітного періоду частину дебіторської

К-т 361 заборгованості яка визнана безнадійною

До нетоварних операцій відносяться розрахунки за виданими авансами, розрахунки з підзвітними особами, розрахунки за нарахованими доходами, розрахунки за притензіями, розрахунки по відшкодуванню матеріального збитку, розрахунки з іншими дебіторами та інші.

Облік розрахунків з підзвітними особами

Підзвітні особи — це працівники підприємства, яким видані грошові кошти під звіт. Список осіб, які мають право отримувати в касі готівку під звіт, затверджується керівником підприємства. Під звіт ви дається готівка на операційні, господарські та витрати, пов'язані з від­рядженням, на визначений термін і мету. Видача грошових коштів під звіт оформляється видатковим касовим ор­дером на підставі наказу керівника, акта, заяви, при умові, що за працівни ком немає заборгованості по раніше одержаних авансах. Підзвітна особа зобов'язана надати звіт про витрачання цих коштів за призначенням і пред'явити підтверджувальні документи, а також внести до каси невикористану суму в такі терміни:

• при відрядженні — не пізніше трьох робочих днів після повернення з відря­дження;

• по сумах на закупівлю сільськогосподарської продукції — не пізніше десяти робочих днів з дня їхньої видачі;

• по інших сумах — не пізніше наступного робочого дня після видачі під звіт.
Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпоряджен­ням керівника підприємства на певний термін до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Скерування працівника у відрядження оформляється наказом (розпоряджен­ням) керівника по підприємству з випискою посвідчення про відрядження, яке має бути оформлене належним чином. Підприємство, яке скеровує працівника у від­рядження, повинне зареєструвати факт видачі посвідчення про відрядження тако­му працівникові у спеціальному журналі.

Термін відрядження визначається керівником, але не може перевищувати в межах України — 30 календарних днів, за кордон — 60 календарних днів. Фак­тичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками в посвідченні про відрядження щодо вибуття з місця постійної роботи й прибуття до місця постійної роботи.

Після документального оформлення відрядження відрядженому працівникові перед від'їздом необхідно видати грошовий аванс у межах суми, визначеної на оплату проїзду, наймання житла і добові.

Встановле­но такі граничні норми добових витрат для відряджень у межах України для підприємств:

а) у разі коли до рахунків на оплату вартості проживання у готелях не вклю­чаються витрати на харчування, для відряджень у межах України — 25 гривень, для відряджень за кордон — гривень;

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 372:

Д-т 372 видано підзвітні особі грошові кошти на командировку чи

К-т 30 на господарські потреби

Д-т 20

К-т 372 придбано підзвітною особою виробничі запаси без ПДВ

Д-т 644 відображено суму ПДВ по придбаним ВЗ

К-т 372

Д-т 23,91,92,93 використано підзвітні суми на потреби підприємства

К-т 372

При використанні журнальної форми обліку для обліку розрахунків з підзві­тними особами призначений Журнал № 3, в якому поєднується синтетичний і ана­літичний облік по субрахунку 372. Журнал № 3 ведеться в аналітичному розрізі, тобто по кожній підзвітній особі. У кожному окремому рядку відображаються сума виданого авансу, сума витрат на підставі затвердженого авансового звіту, повернена сума невикористаних грошових коштів, відшкодовувана сума перевитрат, сума підзвітних коштів, щодо яких не подано авансовий звіт і які не повернуто до каси підприємства.

Для одержання необхідних синтетичних даних по субрахунку 372 суми, по­казані в авансових звітах, і суми повернення невикористаних авансів відобража­ються в Журналі № 3 у кореспонденції з рахунками, що дебетуються. Після закін­чення місяця по кожній підзвітній особі визначають сальдо на кінець місяця, яке переноситься до Журналу наступного місяця, а також підсумки кредитових обо­ротів у цілому по субрахунку 372 і по дебету кореспондуючих рахунків перено­сять до Головної книги.

Сальдо на субрахунку 372 може бути як дебетовим, так і кредитовим. Дебе­тове сальдо вказує на залишки одержаних під звіт авансів, по яких ще не подано звіти, тобто заборгованість підзвітних осіб перед підприємством.