Организационные и правовые основы увольнения работников 4 страница

Следовательно, в нашем примере стаж работы, дающий право на компенсацию за отпуск при увольнении, составит 12 месяцев. А согласно п. 28 Правил об отпусках работники, проработавшие у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, при увольнении получают полную компенсацию, то есть за 28 календарных дней.

Таким образом, Медведеву В.Н. при увольнении полагается компенсация за 48 (20 + 28) дней неиспользованного отпуска.

При оформлении окончательного расчета с работником (при увольнении) в случае, когда работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, количество дней неиспользованного отпуска отражается в графе 8 «Количество дней отпуска/не использовано» оборотной стороны унифицированной формы № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Расчет среднего заработка для выплаты компенсации занеиспользованный отпуск. Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается как количество неиспользованных дней отпуска, умноженное на средний дневной заработок.

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы [для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат (ст. 139 Трудового кодекса РФ и п. 2 Положения о среднем заработке)] на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, предоставляемые в рабочих днях, определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (ст. 139 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, в общем случае расчетным периодом при определении среднего заработка для расчета компенсации за неиспользованный отпуск являются 12 календарных месяцев [согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно)], предшествующих месяцу увольнения.

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы для выплаты компенсации за отпуск. Однако использование иного периода не должно ухудшать положение работников; иными словами, сумма компенсации за неиспользованный отпуск, исчисленная исходя из расчетного периода, установленного в коллективном договоре, локальном нормативном акте, не должна быть меньше суммы, исчисленной по общим правилам (исходя из 12 календарных месяцев). Следовательно, если в коллективном договоре, локальном нормативном акте организации для определения среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск предусмотрен расчетный период, отличающийся от 12 календарных месяцев, то бухгалтерии придется производить два расчета и выбирать вариант, в котором сумма компенсации окажется больше.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 Трудового кодекса РФ, определены в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке).

Согласно п. 9 Положения о среднем заработке при расчете среднего заработка для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска применяется только средний дневной заработок независимо от того, какой способ учета рабочего времени установлен работнику (суммированный или какой-либо еще).

Для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных или рабочих) в периоде, подлежащем оплате (п. 9 Положения о среднем заработке).

Таким образом, сумму компенсации можно рассчитать по следующей формуле:

СЗкомп = Сдн х КДопл,

где: СЗкомп — средний заработок, используемый для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

Cдн – средний дневной заработок работника;

КДопл – количество неиспользованных дней отпуска, подлежащих оплате.

Пример 6.2.2.7. Расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Работник организации увольняется 10 ноября 2011 г. Ему полагается компенсация за 14 календарных дней неиспользованного отпуска. Работнику установлен месячный оклад в размере 19 000руб. 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения, отработаны полностью. Никаких выплат, кроме оклада, работнику за этот период не производилось. Требуется определить размер среднего заработка для выплаты работнику компенсации за неиспользованный отпуск.

Поскольку расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения) отработан полностью, то средний дневной заработок рассчитывается по общему правилу — как сумма начисленной работнику заработной платы, деленная на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) — см. ст. 139 Трудового кодекса РФ и п. 10 Положения о среднем заработке.

Таким образом, средний дневной заработок работника составит 646,26 руб. [(19 000 руб. х 12 мес.): 12: 29,4].

При оформлении окончательного расчета с работником при увольнении, в случае, когда работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, сумма среднего дневного заработка отражается в графе 6 «Средний дневной (часовой) заработок, руб.» оборотной стороны унифицированной формы № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

В нашем примере средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск составит 9047,64 руб. (646,26 руб. х 14 дней).

В форме № Т-61 компенсация за неиспользованный отпуск может быть отражена в одной из граф (с 10 по 12) оборотной стороны формы. При этом наименование графы должно быть вписано вручную (например, компенсация за неиспользованный отпуск).

При расчете суммы компенсации за неиспользованный отпуск также следует обратить внимание на следующие основные моменты, от которых зависит порядок расчета:

· в каких днях установлен отпуск (в календарных или в рабочих);

· установлен ли коллективным договором, локальным нормативным актом расчетный период для расчета суммы компенсации за неиспользованный отпуск, отличный от 12-ти календарных месяцев;

· полностью ли отработан работником расчетный период, было ли в расчетном периоде время, исключаемое из расчета;

· начислялись ли работнику за расчетный период премии;

· было ли в организации повышение заработной платы [под повышением заработной платы в данном случае понимается повышение в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов, денежного вознаграждения) – см. п. 16 Положения о среднем заработке] в расчетный период, после расчетного периода до дня увольнения.

Предоставление неиспользованного отпуска с последующим увольнением. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 Трудового кодекса РФ).

При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за рамки срока трудового договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска (ст. 127 Трудового кодекса РФ).

Документальное оформление отпуска (приказ или распоряжение о предоставлении отпуска, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, отметка в личной карточке работника и пр.) и расчет отпускных производится в обычном порядке.

При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник (ст. 127 Трудового кодекса РФ).

Задолженность работника за неотработанные дни отпуска. Поскольку согласно ст. 122 Трудового кодекса РФ отпуска за второй и последующие годы работы могут предоставляться в любое время (в том числе и авансом), то на практике очень нередки такие случаи, когда работник, увольняясь, не полностью отработал использованный отпуск.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, то согласно ст. 137 Трудового кодекса РФ работодателем могут производиться удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если трудовой договор расторгается по следующим основаниям:

· отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой ст. 77 Трудового кодекса РФ);

· ликвидация организации (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);

· сокращение численности или штата работников организации (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);

· смена собственника имущества организации (в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером) (п. 4 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);

· призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 части первой ст. 83 Трудового кодексаРФ);

· восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 части первой ст. 83 Трудового кодекса РФ);

· признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (п. 5 части первой ст. 83 Трудового кодекса РФ);

· смерть работника, а также признание судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 части первой ст.83 Трудового кодекса РФ);

· наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 части первой ст. 83 Трудового кодекса РФ).

6.2.3. Расчет с работником при увольнении

При прекращении трудового договора производится расчет выплат, причитающихся увольняемому работнику от работодателя. В частности, к таким выплатам относятся:

· оплата за проработанные дни месяца, в котором увольняется работник;

· задолженность работодателя работнику за месяцы, предшествующие увольнению;

· компенсация за неиспользованный отпуск (все неиспользованные отпуска);

· выходное пособие (в случаях, установленных законодательством);

· компенсация за задержку выплаты заработной платы(согласно ст. 236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя).

Затем определяется размер удержаний и сумма, подлежащая выплате. Из начисленных увольняемому работнику сумм производятся, в частности, следующие удержания:

· налог на доходы физических лиц;

· задолженность работника за неотработанные дни отпуска;

· алименты.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-61). Для учета и расчета заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при прекращении (расторжении) трудового договора (увольнении), применяется записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № T-61).

Записка-расчет составляется работником кадровой службы или другим уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также расчете удержания за использованный авансом отпуск в графе 3 «Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, руб.» показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. В графе 4 указывается количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

Приведем некоторые пояснения к заполнению этого документа (конкретные примеры заполнения записки-расчета будут рассмотрены на семинарском занятии).

1. В графе 4 «Количество календарных дней расчетного периода» указывается число дней расчетного периода.

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ и п. 10 Положения о среднем заработке средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднее число календарных дней месяца).

2. В графе 6 «Средний дневной (часовой) заработок, руб.» указывается средний дневной заработок работника, который рассчитывается по формуле: гр. 3 «Итого»: гр. 4 записки-расчета по форме Т-61.

3. В графе 8 «Количество дней отпуска/не использовано» отражается количество неиспользованных работником на дату увольнения дней отпуска.

Согласно п. 28 Правил об отпусках при увольнении работники, проработавшие у данного работодателя менее 11 месяцев, подлежащих включению в стаж работы, дающий право на отпуск, получают пропорциональную компенсацию. При этом в соответствии с п. 35 Правил об отпусках при подсчете стажа работы, дающего право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета. В то же время работники, проработавшие у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию (п. 28 Правил об отпусках).

4. В графе 9 «Сумма за отпуск, руб.» указывается сумма отпускных, начисленная работнику, которая рассчитывается по формуле: гр. 6 х гр. 8 (или гр. 7) записки-расчета по форме Т-61.

5. В графе 10 «Начислено, руб./по окладу» указывается начисленная работнику сумма заработной платы по тарифной ставке за фактически отработанное время в расчетном периоде.

6. В графу 11 «Начислено, руб./компенс. за неисп. отпуск» переносим значение из графы 9 «Сумма за отпуск, руб.».

7. В графу 13 «Начислено, руб./всего» ставится итоговая сумма начислений для работника, полученная путем сложения данных, указанных в графах 10-12.

8. В графе 14 «Удержано, руб./налог на доходы» указывается сумма удерживаемого за расчетный месяц налога на доходы физических лиц. Сумма налога определяется по налоговой карточке работника.

9. В графе 16 «Удержано, руб./всего» заносится сумма данных, указанных в графах 14 и 15.

10. В графе 19 «Причитается к выплате, руб.» отражается сумма, предназначенная к выплате работнику. Рассчитывается по формуле: гр. 13 – гр. 16.

На основании данных записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет счета 26 (20, 23, 25 и др.) Кредит счета 70 – начислена оплата за отработанное время в месяце увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск увольняемому работнику;

Дебет счета 68 (субсчет «Налог на доходы физических лиц») Кредит счета 70 – с суммы, начисленной увольняемому работнику, удержан налог на доходы физических лиц.

Одновременно рассчитывается единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы на ОПС) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Компенсация за неиспользованный отпуск согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765, ни единым социальным налогом (ЕСН), ни страховыми взносами не облагается.

Начисление авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам отражается в бухгалтерском учете.

Сроки расчета при увольнении. Согласно ст. 140 Трудового кодекса РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее дня, следующего за днем предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае возникновения спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в вышеуказанный срок выплатить не оспариваемую им сумму (ст. 140 Трудового кодекса РФ).

Выплата работнику, как правило, производится через кассу или путем перечисления на его счет в банке.

 

6.2.4. Заполнение трудовой книжки при увольнении

В день увольнения работника в его трудовую книжку вносится запись об увольнении, и заверяются все записи в трудовой книжке, внесенные данным работодателем.

Затем работнику выдается трудовая книжка, при получении которой он расписывается в личной карточке и книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Внесение записи об увольнении. Запись об увольнении, точно соответствующая тексту приказа(п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек), вносится в трудовую книжку работника в день увольнения на основании приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником.

При этом запись в трудовую книжку о причине прекращения трудового договора (увольнении) должна быть сделана в точном соответствии с формулировкой Трудового кодекса РФ или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи Трудового кодекса РФ или иного федерального закона (ст. 84.1 Трудового кодекса РФ, п. 14 Правил ведения и хранения трудовых книжек и п. 5.5 Инструкции по заполнению трудовых книжек).

Запись в трудовой книжке об увольнении работника делается в разделе «Сведения о работе».

Общий порядок заполнения граф раздела при внесении записи об увольнении представлен в таблице 6.2.4.1.

Таблица 6.2.4.1