Определение налоговой базы налога на прибыль

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

График выездных проверок не позднее 5 дней с даты утверждения направляется территориальным органам Комитета гос контроля РБ, Минфин и Нац банку.

Уведомление плательщика и учетной инспекции в течение 15 дней до начала проверки.

Камеральные, встречные, рейдовые и тематические проверки явл внеплановыми и провод независимо от даты провед предыдущей проверки!!!

Срок проведения выездных проверок не должен превышать 30 раб дней.

Встреч выезд проверка оформл справкой произ формы с прилож копий необх документ.

Рейдовые проверки при отсут наруш по уплате единого налога – справка проверки по опр форме (направ инспекции МНС в 5-днев срок), при обнаруж наруш – акт и опись (при изъятии документов и имущ).

По истеч 5 раб дней со дня вруч акта проверки налогоплат, при наличии возраж - на след день после состав по ним заключ начальником отдела вносится руководителю налог органа проект решения по акту проверки.

К субъекту ПРД не применяются эк санкции, если истекли 2 года со дня соверш правонаруш, 3 мес со дня обнаруж правонаруш.

Если налогоплат устранил выявл наруш в теч 30 дней с даты подпис акта ревизии – решение не принимается.

Суммы эк санкций должны быть уплачены в теч 15 дней со дня получ решения, в случае обжалов реш – в теч 15 дней со дня уведомл об оставлении жалобы без удовлетв.

Решение инспекции МНС вручается в течение 5 дней под расписку налогоплат. Не подлежит исполнению решение не отправленное налогоплат в теч 3 месяцев.

Жалоба подается в течение 10 дней. Жалоба рассматрив в теч 1 месяца со дня ее получ. О решении по жалобе сообщается в теч 5 раб дней со дня ее принятия. Об отказе о повторной жалобе сообщается в 30-дневный срок.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДС

1. Налог база НДС при реализ товаров, имущ прав опред как стоимость этих товаров, имуществ прав, исчисл исходя из: - применяемых цен на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость; - регулир розничных цен, включающих НДС.

2. Налог база при реализациипо регул розничным ценам с учетом НДС приобретен товаров с учетом налога, опред как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализ опред с учетом НДС.

3. Налог база при реализ работпо производству товаров из давальческого сырья опред как стоимость обработки, переработки указанного сырья без включения в нее НДС.

4. Налог база налога при осущ посреднич деят опред как сумма, полученная в виде вознаграж по договорам поручения, комиссии.

5. Налог база при передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополуч опред как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора лизинга объект лизинга выкупается лизингополуч, налог база увелич на сумму выкупной стоимости объекта лизинга.

Налог база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору опред как сумма арендной платы. Если по Условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта.

6. Налог база НДС при реализации подрядчиками строительных работ, выполн с участием субподрядчиков, опред подрядчиком как стоимость работ, выполн собств силами.

7. Налог база НДС увелич на суммы фактически полученные:- за реализ товары, имущ права сверх цены их реализ либо иначе связ с оплатой реализ товаров, имущ прав;-в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

8. Налог база НДС при реализ товаров, имущ прав уменьшается на сумму НДС, уплаченную по этим товарам, имущественным правам плательщиком или покупателем, выступающим в качестве налог агента в иностр госуд, в бюджеты иностр госуд.

СТАВКИ НДС

0 % при реализации: 1) товаров, помещ под тамож режимы экспорта, реэкспорта, а также вывоз в госуд- члены Тамож союза; 2) работ по сопровожд, погрузке, перегрузке и др; 3) экспортир трансп услуг, включая транзит перевозки, а также экспортир работ по производ товаров из давальч сырья; 4) работ по ремонту воздуш судов и их двигателей, ЖДсостава, вывполняемые для иностр. ор-ии,физ.лиц; 5) при поступлении сумм, увелич налог базу при реализ товаров, указ выше объектов налогообл.

10 %: 1) при реализ производ на террит РБ продукции растениеводства(за искл цветоводства и выращ растений), животновод(за искл произ пушнины), рыбоводства и пчеловодства; 2) при ввозе на таможенную террит РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержд Президентом РБ; 3) при поступлении сумм, увелич налоговую базу при реализации товаров, указанных выше объектов налогооблож.

20 %: 1) при реал товаров, не облаг по 0 и 10 % ставке, а также при реал имущ прав; 2) при ввозе на тамож террит РБ товаров, не облагаемых по 10 % ставке; 3) при поступлении сумм, увелич налог базу при реализ товаров, указ выше объектов налогообложения.

9,09 % или 16,67 % - при реализ товаров по регулир розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу;

0,5 % - при ввозе на таможенную террит РБ из РФ для производ нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;

24 % - при реализ на террит РБ и при ввозе на таможенную территорию РБ сахара белого а также при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Налог база налога на прибыль по дивидендам, начисленным бел организациями, исчисляется ими по формуле: НБ = К х (ДН - ДП), где НБ - сумма налог базы; К - отнош суммы дивидендов, причит плательщику, к общей сумме прибыли, распред в качестве дивидендов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДП - сумма дивид, полученная белорусской орг, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и предшест году (если они не учит в налог базе). При этом ДП должна быть меньше ДН.

СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Ставка налога на прибыль - 24 %.

Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, если ее доля в общем объеме производства составляет не менее 50 % - ставка 10 %.

Члены научно-технической ассоциации БГУ уплачивают налог на прибыль в части выручки от реализации информац технологий и услуг по их разработке по ставке 5 %.

Основная ставка понижается на 50 % на прибыль полученную от реализации:

- высокотехнолог товаров собственной производства организациями, определяемыми Президентом РБ. Высвобождаемые средства должны использоваться на техническое переоснащение. При нецелевом использовании средств применяется основная ставка;

-тдолей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части. Ставка налога на прибыль по дивидендам - 12 %.