Транспортный налог в Краснодарском крае

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах. Законодательные органы субъектов Федерации имеют право уменьшать или увеличивать налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом, для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении транспортного налога законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Порядок исчисления транспортного налога определен ст. 362 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по транспортному налогу исчисляют самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющие регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ГИБДД). Уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства. Срок уплаты налога, для налогоплательщика являющимся физическим лицом не позднее 1 октября. Уплатить транспортный налог возможно не только в отделениях банков, но и не выходя из дома с помощью электронных сервисов банков-партнеров, заключивших Соглашение с ФНС России в рамках обмена сведениями о платежах физических лиц. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщиком, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. Положением п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более позднее по сравнению с предусмотренным законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. (ст. 44 НК РФ)

Прекращение взимания транспортного налога Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В таблице 1, рассмотрена ставка транспортного налога в Ростовской области в сравнении с общероссийской ставкой.

Таблица 1

Ставка транспортного налога на легковые автомобили (общероссийская и Краснодарский край) 2015г.

Наименование объекта обложения.	Общероссийская ставка	Краснодарский край
Автомобили легковые (с каждой лошадиной силы)
До 100 л.с.	2,5
свыше 100 л.с. до 150л.с.	3,5
Свыше 150 л.с. до 200 л.с.
Свыше 200 л.с. до 250 л.с.	7,5
Свыше 250 л.с.

 

Ставки в Краснодарском крае существенно отличаются от общероссийской ставки транспортного налога. Ставка налога в Краснодарском крае на легковой автомобиль мощностью до 100 л.с. в 4,8 раза, почти в 5 раз, больше чем общероссийская. Что касается легковых автомобилей, мощностью от 200 л.с. и свыше 250 л.с, то здесь региональные власти, воспользовались своим правом устанавливать размер ставок, в полной мере, установили максимальный размер ставки, разница составляет в 10 раз.

При установлении транспортного налога субъект Российской Федерации так же вправе предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Чтобы получить льготу по транспортному налогу, необходимо представить в налоговый орган заявление о ее предоставлении в отношении выбранного транспортного средства с указанием его марки и государственного регистрационного номера, а также необходимые документы, подтверждающие право на льготу. На основании выше сказанного и в соответствии с Областным законом, в Краснодарском крае от уплаты транспортного налога освобождаются следующие физические лица:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, являющиеся полными кавалерами ордена Славы, а также созданные ими и состоящие из них общественные объединения.

- граждане, которым предоставлено в собственность автотранспортное средство (микроавтобус)

- ветераны Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий, имеющие в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно

- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

- инвалиды, имеющие на праве собственности мотоциклы, мотороллеры или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.

В соответствии с Краевым законом, в Краснодарском крае от уплаты транспортного налога освобождаются следующие юридические лица:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, являющиеся полными кавалерами ордена Славы, а также созданные ими и состоящие из них общественные объединения (организации).

- Общественные организации инвалидов.

- Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

 

Поступления транспортного налога в консолидированный бюджет РФ, приведены в таблице 2.

Таблица 2.

Поступления транспортного налога в консолидированный бюджет РФ.2012-2014г. Млн.руб

 

	2012г.	2013г.	в % к 2012г.	2014г.	в % к 2013г.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	83 202,4	90 163,7	108,4	106 132,7	117,7
Из них:
Транспортный налог с организаций	20 874,5	22 879,5	109,6	24 805,1	108,4
в % к общему количеству поступлений	25,1	25,3		23,4
Транспортный налог с физических лиц	62 327,8	67 284,2	107,9	81 327,6	120,9
в % к общему количеству поступлений	74,9	74,7		76,6

 

 

Рассмотрев данные таблицы2, наблюдается положительная динамика поступления транспортного налога, в консолидированный бюджет Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в 2012-2014 года. По Российской Федерации налоговые поступления по транспортному налогу в 2014 увеличились на 25% по отношению к 2012 году, увеличились и поступления транспортного налога взимаемый с юридических лиц в период 2012-2014 года, на 17 %. Отдельной строкой следует отметить поступления транспортного налога, взимаемый с физических лиц, за аналогичный период, поступления увеличились на 28 %.

В таблице 3 приведены поступления транспортного налога в консолидированный бюджет Краснодарского края.

Таблица 3.

Поступления транспортного налога в консолидированный бюджет Краснодарского края.(тыс.)

	2012г.	2013г.	в % к 2012г.	2014г.	в % к 2013г.
Краснодарский край	1 950,7	2 184,7	111,9	2 503,6	114,6
Из них:
Транспортный налог с организаций	424,5	473,6	111,6	504,7	106,6
в % к общему количеству поступлений	21,7	21,7		20,1
Транспортный налог с физических лиц	1 526,1	1 711,1	112,1	1 998,8	116,8
в % к общему количеству поступлений	78,3	78,3		79,4

 

 

Динамика поступлений по транспортному налогу, администрируемых налоговыми органами Краснодарского края в консолидированный бюджет за 2012 - 2014 гг., свидетельствует об увеличении поступлений по транспортному налогу. В 2014 г. общий объем поступлений по транспортному налогу, собранных налоговыми органами Краснодарского края, составил 2 503,6 тысяч рублей, что на 25 % больше чем в 2012 году. Увеличились поступления, взымаемые с юридических лих здесь уровень поступлений вырос на 17%, увеличивается поступления,, взымаемые с физических лиц, поступления за 2014 год составили, 1 998,8 тысяч рублей, что на 28 % больше чем за 2012 год. Таким образом, можно сказать, что поступления по транспортному налогу в целом по Российской Федерации и по Краснодарскому краю, увеличиваются. Наблюдается положительная динамика поступлений. Здесь нужно отметить высокую работу налоговых органов Краснодарского края. Ведь основной задачей в последние годы УФНС России по Краснодарскому краю является, повышение налоговой грамотности, донести налоговые знания самым различным категориям населения-от школьников до пенсионеров. В последние годы налоговая служба последовательно проводит курс на выстраивание партнерских отношений с налогоплательщиками и обеспечение открытости и прозрачности своей деятельности. На этом направлении работа только в рамках традиционных подходов уже не приносит желаемого результата. Поэтому уделяется все больше внимания организациям неформального общения с налогоплательщиками. Широко практикуется общение с жителями области через печатные и электронные СМИ, организовываются массовые приемы и консультации населения рамках Дней открытых дверей, привлекается учащаяся молодежь к налоговому информированию в период декларационной кампании, проводятся различного рода конкурсы по налоговой тематике для детей и юношей.

Транспорт является системообразующей отраслью, важнейшей составной

частью производственной и социальной инфраструктуры Краснодарского края. Тенденции развития экономики и социальной сферы Краснодарского края, ее стратегические интересы являются обоснованной базой определения перспектив, стратегических целей и динамики развития транспортного комплекса Краснодарского края. Транспортный налог имеет стратегическое значение для субъекта, так как является региональным, бюджетобразующим налогом, по нормативу 100 % уходит в бюджет субъекта. Поэтому региональные власти уделяют особое внимание администрированию данного налога.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практика проходила по профилю специальности в ИФНС по Усть-Лабинскому району Краснодарского края, в Отделе по работе с налогоплательщиками. За время прохождения практики, занималась следующими вопросами:

- распределение налогоплательщиков в операционном зале по окнам.

- информировал налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.

- консультирование по вопросам налогообложения.

-консультации по получению налоговых льгот, вычетов, и порядок заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ. примеры которых представлены в Приложении.

- заполнение реестров, документов для передачи дел в архив.

- иные вопросы, поступающие от налогоплательщиков.

Благодаря этому, произошло ознакомление со многими аспектами работы отдела. Были поручены разнообразные задания, в результате получила необходимые знания, приобрела опыт работы с различной документацией. Ознакомившись с работой отдела, стало ясно, насколько ответственно она выполняется его сотрудниками. Были достигнуты поставленные цели практики, расширение и закрепление теоретических знаний, приобретенных в процессе обучения в РГЭУ «РИНХ», возможность их применения в области осуществления налоговой деятельности в подразделении УФНС и изучение организационной структуры. Были решены задачи практики:

1.закрепление теоретических знаний по вопросам организации работы налоговых органов и выработке навыков самостоятельной работы по специальности;

2. знакомство с основами будущей профессиональной деятельности, приобретение навыков профессиональной работы с документами, привитие деловых качеств, организационных и коммуникативных навыков.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 28.02.2015)// "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824;

2."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.002.2015) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.07.2013)//"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, № 32, ст. 3340;

3.Положение об ИФНС по Усть-Лабинскому району Краснодарского края.

4. Регламент организации работы с налогоплательщиками.

5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2010. – 227 с.

6. Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2011 году. Комментарий к изменениям Налогового кодекса Российской Федерации / А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин. – М.: Омега-Л, 2011. – 168 с.

7. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/ под ред. Д.Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010

8. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство

Юрайт; ИД Юрайт, 2011. — 680 с.

9. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М.:Эксмо, 2010. – 240 с.

10.http://www.r23.nalog.ru/