Бухгалтерський облік експортних операцій на

ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”

Зміст господарської операції	Кореспонденція
дебет	кредит
Перша подія отримання товару
Перераховано плату за митне оформлення товару поза місцем розташування митного органу
Нараховано плату за митне оформлення
Отримано від митного брокера послуги з декларування
Оплачено послуги митного брокера
Віднесено на фінансовий результат — плату за митне оформлення товару — послуги митного брокера
Передано товар покупцю
Списано собівартість реалізованих товарів
Нараховано податкові зобов’язання з В на дату фактичного вивезення товару за межі митної території України (0%)
Віднесено на фінансовий результат: — дохід від реалізації товару — собівартість реалізованого товару
Зараховано оплату на розподільчий рахунок
Перша подія — передоплата
Одержано передоплату від нерезидента на розподільчий рахунок
Перераховано плату за митне оформлення товару поза місцем розташування митного органу
Нараховано плату за митне оформлення
Отримано від митного брокера послуги з декларування
Оплачено послуги митного брокера
Віднесено на фінансовий результат — плату за митне оформлення товару — послуги митного брокера
Відвантажено товар на експорт
Списано собівартість реалізованих товарів
Здійснено залік заборгованостей
Нараховано податкові зобов’язання з В на дату фактичного вивезення товару за межі митної території України (0%)
Віднесено на фінансовий результат: — дохід від реалізації товару — собівартість реалізованого товару

Лист 6

Відображення зовнішньоекономічних операцій у звітності ТзОВ "Оттенстен Україна ЛТД"

Відображення зовнішньоекономічних операцій у статтях фінансової звітності на ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”

Форма фінансової звітності	Код рядка	Особливості заповнення
Баланс (Звіт про фінансовий стан)		Сальдо Дт 312 – гроші на поточних рахунках у банках в іноземній валюті
	Сальдо Дт 362 – заборгованість нерезидентів за товари
	Сальдо Кт 632 – сума заборгованості перед іноземними постачальниками
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)		Обороти за Дт 711, 714 Кт 79 - доходи за операціями в іноземній валюті, у тому числі дохід від операційної курсової різниці та при купівлі-продажу іноземної валюти
	Обороти за Дт 942, 945 Кт 79 – витрати на купівлю-продаж іноземної валюти та втрати від операційної курсової різниці

Відображення зовнішньоекономічних операцій у податковій звітності на ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”

Форма податкової звітності	Вид зовнішньоекономічних операцій	Особливості заповнення
Податкова декларація з податку на прибуток	Експорт товарів	Додаток ІД: рядок 03.19 - позитивне значення курсових різниць (обороти по рахунках 711, 714), Додаток ІД: рядок 06.4.12 - від’ємне значення курсових різниць (обороти по рахунках 942 та 945). Вищезазначені дані переносять в основну частину декларації.
Імпорт товарів
	Купівля валюти
Продаж валюти
Податкова декларація з ПДВ	Експорт товарів	Податкові зобов'язання: відображають у рядку 2 декларації операції з вивезення товарів за межі митної території України
Імпорт товарів	Податковий кредит: відображають у рядку 11.1 декларації ввезені на митну територію України товари.

Продовження листа 6

Управлінська звітність ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”

Форма управлінської звітності	Користувач звітності	Особливості заповнення
Баланс (Balance Sheet)	Засновники підприємства	Обсяг продажу, витрати (поточні та планові), амортизація, активи, капітал та зобов’язання підприємства
Місячний звіт (Monthly Report)	Доходи і витрати підприємства
Оцінка грошових потоків (Cash Flow estimates)	Відображається рух грошових коштів на підприємстві
Тор-10 покупців (Top 10 customers)	Щомісяця наводиться топ-10 покупців підприємства
Валовий прибуток	Генеральний директор	Відображаються клієнти підприємства та найменування придбаних ними товарів, а також їх рентабельність. Використовується для формування звіту Тор-10 покупців

Лист 7

Етапи процесу внутрішнього аудиту зовнішньоекономічних операцій на ТзОВ “Оттенстен Україна ЛТД”

№ етапу	Етапи робіт	Зміст робіт	Джерела інформації і робочі документи
	Підготовка до проведення перевірки	Встановлення основних параметрів фактичного стану і діяльності об'єкту перевірки	Інформація про стан зовнішньоекономічної діяльності. Записи про мету, завдання перевірки, розподіл об'єктів аудиту по зонах ризику, відповідності (невідповідності) організації обліку зовнішньоекономічних операцій вимогам нормативно-правових актів
	Інформаційне забезпечення перевірки	Визначення переліку документів правового, економічного, організаційно-технічного забезпечення	Законодавчі і нормативні акти, стандарти, внутрішні положення тощо.
	Складання плану перевірки	Отримання необхідної інформації по завданнях перевірки. Складання календарного графіку робіт і розподіл обов'язків	Зовнішньоекономічні контракти, первинні документи, регістри обліку, звітність, наказ про облікову політику, інформація про організацію бух. обліку.
	Процес перевірки	Визначення способів виконання роботи по кожному завданню, систематизація отриманої інформації	Первинна документація, облікові регістри, Головна книга, фінансова звітність. Запис виявлених відхилень, порушень, зловживань в робочому зошиті
	Обговорення попередніх висновків і пропозицій	Підготовка попередніх висновків і пропозицій. Отримання додаткової інформації	Аудиторські докази. Обов'язкове обґрунтування пропозицій, рекомендацій і висновків.
	Підготовка звіту аудитора	Систематизація аудиторських записів, формулювання висновків, виділення їх основних позицій	Аудиторські записи, протокол обговорення попередніх висновків. Звіт про результати аудиторської перевірки, довідка до висновку, підписана аудитором і посадовцями, діяльність яких перевірялася
	Впровадження рішень, пропозицій за результатами перевірки	Підготовка проекту наказу і розпоряджень по усуненню виявлених порушень, відхилень, недоліків, реалізації запропонованих заходів	Звіт (висновок) аудитора про результати перевірки.