Способы взимания налогов. Концепция налогообложения

Три способа взимания налогов: - кадастровый (предполог. использ. кадастров (реестра описи), содержащ. перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта); - декларационный (предусматривает подачу официальн. заявлений (деклараций об величине дохода)); - административный (изъятие налога в бухгалт. предприятий (подоходный налог, налог дохода в %)).

Сборы налогов: - одноступенчатый (за 1 раз); - многоступенчатый (некумулятивный и кумулятивный(нарастающим итогом)). Некумулятивный метод: не требует сложного учета субдохода. Кумулятивный метод: бухгалтерия на каждый момент выплаты дохода определ. общую сумму выплат конкретному налогоплательщику. С общей суммы дохода и с учетом суммы скидок исчисляют доход.

Концепции налогообложения: 1. Налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, кот-ые она получают; 2. Налоги должны зависеть от размера получаемого дохода.

 

Классификация налогов.

1) прямые и косвенные.

Прямыми налогами облагаются имущество плательщиков и их доходы: - налог на прибыль; - налог на доход; - на недвижимость; - замлю и др.

Косвенные налоги включ. в цену товара в виде надбавок и оплачив. покупателем, т.е. налог фактически платит потребитель, но перечисляется от предприятия. Их величина не связана с издержками производства и зависит от объема реализации и цен: - НДС; - акциза; - дорожный фонд; - с/ налог; - налог на топливо и др.

Косвенные: - индивидуальн. налоги – облагаются строго определенные группы товаров (акцизы); - универсальные налоги; - фискальные монополии; - таможенные пошлины.

Прямое и косвенное налогообложение имеет свои преимущества и недостатки.

Фискальные монополии – это налог на товары и услуги, производство и реализация кот-ых сосредоточена в гос. структурах.

Прямое налогообложение: «+» постоянный и твердый источник дохода в бюджет, расходы относительно невелики; «-» уклонение от уплаты, уменьшение стоимости сбережения при повышении налоговых ставок.

Косвенное налогообложение: «+» приносят большие доходы в бюджет, т.к. имеют источник продажи товаров; уплачив. Незаметно от налогоплательщиков; уклонение от уплаты затруднительно; «-» косвенные налоги увеличив. цену товаров.

2) по принципам построения: - пропорциональные (ставка неизменна при увелич. или уменьш. дохода); - прогрессивные (ставка увеличив. при увеличении налогов); - регрессивные (ставка понижается при увелич. налогов).

3) общие (поступают в бюджет) и целевые (имеют строго определенное назначение);

4) гос-ые (идут в центральный бюджет) и местные (в местные органы);

5) в организационном плане налоги подразделяются: - платежи из выручки реализации продукции; - платежи, включаемые в себестоимость продукции; - ведомственные фонды; - из балансовой прибыли;

6) по порядку введения: - общеобязательные (налог на доходы, акцизы); - факультативные (находятся в местных органах);

7) по сроку уплаты: - срочные (уплачив. к определенному сроку); - периодично-календарные (декадные, месячные и т.п.).

Налоги – это то, что формирует госбюджет.

Отчисления – это поступления в бюджет целевых назначений.

Виды отчислений: 1. Отчисления в фонд соц. защиты (34% от ЗП, включ. в себестоимость); 2. отчисления в фонд занятости (1% от ЗП); 3. Отчисления по единому норматив (чрезвычайный налог 4%); 4. Отчисления в инновационный фонд.

Модели налоговых сис-м: 1. Англосаксонская: ориентирована на обложение прямыми налогами, причем основную нагрузку несут физ. лица. Доля косвенных налогов незначительна. (Австралия, Италия, Великобритания, Ирландия); 2. Евроконтинентальная: высокая доля отчислений на соц. страхование (Нидерланды, Франция, Швеция, Норвегия); 3. Латиноамериканская: большая доля косвенных налогов (страны Латинской Америки); 4. Смешанная: изменяется структура доходов бюджета (Аргентина, Австрия, Испания).