Используя метод заданной прибыли, определим графически (а затем подтвердим аналитически)

Введение

 

Данная курсовой работы позволит нам приобрести навыки проведения практических расчетов, связанных с анализом финансово-экономической деятельности промышленного предприятия. Этот анализ, позволит нам будучи еще студентами, увидеть и самим сделать расчеты и оценки эффективности функционирования предприятия. Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Во-первых, это необходимо для удовлетворения практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчёты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без всестороннего комплексного анализа невозможно управлять сложными экономическими процессами в современных условиях деятельности организаций.

Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как

известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей.

Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако для обоснования долгосрочных и краткосрочных планов экономического и социального развития организаций появилась потребность в комплексном и всестороннем исследовании их деятельности, что обусловило необходимость выделения анализа хозяйственной деятельности в самостоятельную отрасль знаний. В дальнейшем роль экономического анализа возрастала, началось комплексное аналитическое изучение производства, и анализ стал основой планового управления экономикой организации, выявления резервов повышения эффективности производства.

 

Цели нашей работы проведении расчетов по следующим критериям:

-Основной капитал

-Оборотный капитал

-Критическая программа -Оплата труд -Себестоимость продукции

Содержание

Основной капитал………………………………………………………………..3

 

Оборотный капитал……………………………………………………………...14

 

Критическая программа…………………………………………………………19

Оплата труда……………………………………………………………………25

 

Себестоимость продукции………………………………………………………26

 

Список литературы………………………………………………………………28

 

Основной капитал

Таблица 1.1

Исходные данные:

№ варианта	К перв, Млн.руб.	Структура ОПФ, %(W)
1гр.	2 гр.	3гр.	4гр.	5гр.	6гр.	7гр.
	0,7
Норма Автоматизации – Нр, %

 

 

1.Дадим оценку ОПФ (основных производственных фондов):

а) по первоначальной стоимости:

i

К_перв*W=К_перв (тыс. руб.) (1.1)

 

1гр. (здания): 700*0,2=140 тыс. руб.;

2гр. (сооружения): 700*0,05=35 тыс. руб.;

3гр. (передат.устройства): 700*0,06=42 тыс. руб.;

4гр. (машины и оборудование): 700*0,35=245 тыс. руб.;

5гр. (транспорт): 700*0,30=210 тыс. руб.;

6гр. (хозяйственный инвентарь): 700*0,03=21 тыс. руб.;

7гр. (прочие ОПФ): 700*0,01=7 тыс. руб.;

 

Данная оценка заключается в нахождении стоимости (Кперв) каждой группы ОПФ. По этой оценке ОПФ можно видеть, что наилучшую часть основного капитала составляет активная часть ОПФ (АЧ ОПФ), т.е. это машины и оборудование и транспорт.

 

Этот способ необходим для того, чтобы в дальнейшем можно было отследить динамику роста цен на основной капитал и, прежде всего на его активную часть.

 

Найдем годовые амортизационные отчисления по каждой группе:

i

К _перв*Нр/100%=Агод (п) (тыс. руб.), (1.2)

где Нр – норма амортизации.

1гр. (здания): 140*3/100%=4,2 тыс. руб.;

2гр. (сооружения): 35*4/100%=1,4тыс. руб.;

3гр. (передат.устройства): 42*7/100%=2,94 тыс. руб.;

4гр. (машины и оборудование): 245*18/100%=44,1тыс. руб.;

5гр. (транспорт): 210*12/100%=25,2 тыс. руб.;

6гр. (хозяйственный инвентарь): 7*10/100%=0,7тыс. руб.;

7гр. (прочие ОПФ): 1*8/100%=0,08 тыс. руб.

 

По данной оценке мы можем определить ту часть основного капитала (по каждой группе), которая переносится на себестоимость продукции за 1 год.

 

 

б) по восстановительной стоимости:

К_в=К_перв*Iц*n (тыс. руб.), где (1.3.)

n=2006г.-2000г. =6лет (фактический срок службы – Тф);

Iц; 1,1(индекс цен).

 

К¹в = 140*1,09 = 152,6 тыс.руб.

К²в = 35*1,09=38,15 тыс.руб.

 

К³в = 42*1,09=45,78 тыс.руб.

 

К⁴в = 245*1,09=267,05 тыс.руб.

 

К⁵в = 210*1,09= 228,9 тыс.руб.

 

К⁶в = 21*1,09 = 22,89 тыс.руб.

 

К⁷в = 7*1,09 = 7,63 тыс.руб.

 

По этой оценке мы видим, что за 6лет работы предприятия стоимость каждой группы увеличивается в 6,6 раз за счет инфляции

 

г) по остаточной стоимости с учетом восстановительной:

К_ост (перв) = Кпер-Износ

Тн= *100%

 

Агод=Кперв-Кликв/Тн Кликв=0

 

Тн1=1/3*100%=33года

Тн2=1/4*100%=25 лет

Тн3=1/7*100%=14 лет

Тн4=1/18*100%=6 лет

Тн5=1/12*100%=8 лет

Тн6=1/10*100%=10 лет

Тн7=1/8*100%=12,5 лет

Агод1=140-0/33=4,2 тыс.руб./год

Агод2=35/25=1,4 2 тыс.руб./год

Агод3=42/14=3 2 тыс.руб./год

Агод4=245/6=40,8 тыс.руб./год

А год5=210/8=26,25 тыс.руб./год

Агод6=21/10=2,1 тыс.руб./год

Агод7=7/12,5=0,56 тыс.руб./год

 

Износ=Агод-Тф Тф=6 лет

 

Износ1=4,2*6=25,22 тыс.руб.

Износ2=1,4*6=8,42 тыс.руб.

Износ3=3*6=182 тыс.руб.

Износ4=40,8*6=244,82 тыс.руб.

Износ5=26,25*6=157,52 тыс.руб.

Износ6=2,1*6=12,82 тыс.руб.

Износ7=0,56*6=3,362 тыс.руб.

 

 

К(ост)1=140-25,2=114,8 тыс.руб.

К(ост)2=35-8,4=26,6 тыс.руб.

К(ост)3=42-18=24 тыс.руб.

К(ост)4=245-244,8=0,2 тыс.руб.

К(ост)5=210-157,5=52,5 тыс.руб.

К(ост)6=21-12,6=8,4 тыс.руб.

К(ост)7=7-3,36=3,64 тыс.руб.

 

 

Г) по остаточной стоимости с учетом восстановительной.

 

Кост (восст)= Квосст – Износ

 

Износ1=152,6/33*6=27,77

Кост(восст)=152,6-27,77=124,83

Износ2=38,15/25*6=9,15

Кост(восст)=38,15-9,15=29

Износ3=45,78/14*6=19,62

Кост(восст)=45,78-19,62=26,16

Износ4=267,05/6*6=267,05

Кост(восст)=267,05-267,05=0

Износ5=228,9/8*6=171,67

Кост(восст)=228,9-171,67=57,23

Износ6=22,89/10*6=13,73

Кост(восст)=22,89-13,73=9,16

Износ7=7,63/12,5*6=3,66

Кост(восст)=7,63-3,66=3,97

 

Кост(восст) может быть отрицательно, т.к. амортизация за шесть лет может превышать первоначальную стоимость какой-либо из групп основного капитала. Если ОПФ будет равен нулю это значит что износ о купился полностью.

 

Применительно к АЧОПФ (активной части ОПФ) определим степень физического износа и морального износа 1-го рода. Указать недостающие данные для определителя морального износа 2-го рода.

Активная часть ОПФ в нашем случае – это 4 и 5 группы.

Физический износ определяется по формуле:

 

ФИ=Тф/Тн*100%, где (1.6)

 

ТФ – фактический срок службы, он равен 6 лет;

Тн – нормативный срок службы.

 

Тн=100/Нр, где (1.7)

Нр – норма амортизации.

 

Т⁴н=100/18=5,5

Т⁵н=100/12=8,3

 

Из этого найдем физический износ:

 

ФИ⁴=244,8/245*100% =99,9%

ФИ⁵=157,5/210*100%=75%

 

Из расчетов видно, что машины и оборудование за 6 лет работы предприятия износятся полностью и нам потребуются дополнительные основные фонды этой группы, а транспорт износится не полностью, т.е. на 75%.

Найдем моральный износ первого рода АЧ ОПФ:

МИ¹=К_перв-Кв (тыс. руб.) (1.8)

 

Ми₁ = 245-267,05= -9%

 

Ми₁ = 210-228,9/210 = -9%

Из наших расчетов видно, что снижение цены на 4 группу (машины и оборудование) вследствие появления более новых машин составило 9% тыс. руб., и на 5 группу (транспорт) – 9% тыс. руб.

 

Существует моральный износ 2-го рода:

 

МИ²= К_перв/Пс- Кв/Пн, где (1.9)

 

Пс и Пн – производительность старой и новой машин в натуральном выражении.

 

Но для расчета морального износа нам не достает Пс и Пн.

 

3.Применительно к АЧ ОПФ определим сумму годовых амортизационных отчислений на реновацию (за весь амортизационный период 0 по трем ускоренным способам амортизации:1.метод уменьшающего остатка (МУО); 2. метод уменьшающего остатка с переходом на равномерный (МУОр); 3. кумулятивный метод (КМ).

1). МУО:

Норма амортизации при этом методе берется в 2 раза выше, и этот процент взимается с остаточной стоимости.

Нр4=18%*2=36%

Нр5=12%*2=24%

 

Агод = К_перв - ∑Кв)/100%*Нр (тыс. руб.)

 

Нр = 1/Тн*100%*2

 

 

4 группа: т.к. Тф = 6лет, то:

 

А¹год = 245*36%/100% = 88,2

А²год = (245-88,2)*0,36 = 56,44

А³год = (245-88,2-56,44)*0,36 = 36,12

А⁴год = (245-88,2-56,44-36,12)*0,36 = 23,12

А⁵год = (245-88,2-56,44-36,12-23,12)*0,36 = 14,80

А⁶год = (245-88,2-56,44-36,12-23,12-14,80)*0,36 = 9,47

 

Т.О. сумма амортизационных отчислений за весь период амортизации составила: 245+88,2+56,44+36,12+23,12+14,80+9,47тыс. руб., т.е. недоамартизация составила: 261,85-245 =16,85 тыс. руб.

 

 

5группа:т.к. Тф = 8лет, то:

 

А¹год = 210*0,24 = 50,4

А²год = (210-50,4)*0,24= 38,30

А³год = (210-50,4-38,30)*0,24 =29,11

А⁴год = (210-50,4-38,30-29,11)*0,24 = 22,12

А⁵год = (210-50,4-38,30-29,11-22,12)*0,24 = 16,82

А⁶год = (210-50,4-38,30-29,11-22,12-16,82)*0,24 = 12,78

А⁷год =(210-50,4-38,30-29,11-22,12-16,82-12,78)*0,24 = 9,7

А⁸год = (210-50,4-38,30-29,11-22,12-16,82-12,78-9,7)*0,24 = 7,38

 

Т.о. сумма амортизационных отчислений за весь период амортизации составила 210+50,4+38,30+29,11+22,12+16,82+12,78+9,7+7,38= 239,39тыс. руб., т.е. недоамортизация составила 239,39-210 = 23,39 тыс.руб.

 

 

2)МУОр:

По этому методу 1/2Тн использует метод МУО, а во второй половине Тн используется равномерный метод амортизации.

 

4группа:

Для 4 группы 36%

А¹год = 88,2 тыс. руб.

А²год = 56,44 тыс. руб.

А³год = 36,12 тыс. руб.

 

∑Агод за 1/2Тн = 88,2+56,44+36,12= 180,76

К_ост =(245- 180,76)= 64,24 тыс. руб.

А⁴ = А⁵ = А⁶ = 180,76+64,24*3= 373,48 тыс. руб.

 

 

А 64,24/247=21,41

 

5группа:

Для 5 группы 24%

А¹год = 50,4 тыс. руб.

 

А²год =38,30 тыс. руб.

 

А³год = 29,11 тыс. руб.

 

А⁴год = 22,12 тыс. руб.

 

∑Агод за 1/2Тн = 50,4+38,30+29,11+22,12= 139,93 тыс. руб.

 

К_ост = 210-139,93 = 70,07

А⁵ = А⁶ = А⁷ = А⁸ = 139,93+17,5*4= 209,93 тыс. руб.

 

 

3)КМ:

При данном способе амортизации изменяется норма амортизации на реновацию, а первоначальная стоимость остается неизменной. В первый год норма максимальная, а затем она снижается.

 

Нр =

 

 

Нр = (1.10)

 

 

Нр =

 

Аi = Hi*K_перв

 

4группа:

Н¹ = (6-0)/(1+2+3+4+5+6)*100% = 28,5%

А¹ = Н¹*К_перв = 0,285*245 = 69,83 тыс. руб.

Н² = (6-1)/21*100% = 23,8%

А² = Н²*К_перв = 0,238*245 = 58,31 тыс. руб.

Н³ = 4/21*100% = 19%

А³ = 0,19*245 = 46,55 тыс. руб.

Н⁴ =3/21*100% = 14,3%

А⁴ = 0,143*245 = 35,03 тыс. руб.

Н⁵ = 2/21*100% = 9,5%

А⁵ = 0,095*245 = 23,28 тыс. руб.

Н⁶ = 1/21*100% = 4,8%

А⁶ = 0,048*245 = 11,76 тыс. руб.

 

∑ Агод = 245 тыс. руб., т.е. по кумулятивному методу мы видим, что за 6 лет работы предприятия имеет место переомортизация на 2,45 тыс. руб.

 

5группа:

Н¹ = (8-0)/(1+2+3+4+5+6+7+8)*100% = 22,2%

А¹ = Н¹*К_перв = 0,22*210 = 46,62

Н² = (8-1)/36*100% = 19,4%

А² = Н²*К_перв =0,194*210 = 40,47

Н³ = 6/36*100% = 16,6%

А³ =0,166*210 = 34,86 тыс. руб.

Н⁴ = 5/36*100% = 13,9%

А⁴ = 0,139*210 = 29,19 тыс. руб.

Н⁵ = 4/36*100% = 11,1%

А⁵ = 0,111*210 = 23,31 тыс. руб.

Н⁶ = 3/36*100% = 8,3%

А⁶ = 0,083*210 = 17,43 тыс. руб.

Н⁷ = 2/36*100% = 5,5%

А⁷ = 0,055*210 = 11,55 тыс. руб.

Н⁸ = 1/36*100% = 2,8%

А⁸ = 0,028*210 = 5,88 тыс. руб.

 

 

∑Агод = 209,58 тыс. руб., т.е. по кумулятивному методу мы видим, что за 6 лет работы предприятия переамортизации не было.

 

Полученные результаты оформим в таблицу:

 

 

Таблица 1.2

Расчет амортизационных отчислений по четырем методам

Метод амортизации Годы, i I = 1-Тн	Равномерный способ	Ускоренные методы
РМ	МУО	МУО р	КМ
Группа ОПФ	Группа ОПФ	Группа ОПФ	Группа ОПФ
4	5	4	5	4	5	4	5
1год	122,5	105	88,2	50,4	88,2	50,4	69,83	46,62
2год	122,5	105	56,44	38,30	56,44	38,30	58,31	40,74
3год	122,5	105	36,12	29,11	36,12	29,11	46,55	34,86
4год	122,5	105	23,12	22,12	21,41	22,12	35,03	29,19
5год	122,5	105	14,80	16,82	21,41	17,5	23,28	23,31
6год	122,5	105	9,47	12,78	21,41	17,5	11,76	17,43
7год	-	105	-	9,7	-	17,5	-	11,55
8год	-	105	-	7,38	-	17,5	-	5,88
Итого за Тн	735	840	228,15	186,61	244,99	209,93	244,76	209,58
Итого за ½ Тн	367,5	420	180,76	139,93	180,76	139,93	179,69	151,41

 

Из таблицы мы видим, что:

1) по 4 группе при равномерном способе за 1/2Тн амортизационные отчисления самые низкие: они равны 367,5 тыс. руб. Самые максимальные отчисления мы наблюдаем при МУО и МУОр: они составляют 180,76 тыс. руб., а при КМ отчисления равны 179,69 тыс. руб.

2) по 5 группе самые максимальные амортизационные отчисления мы наблюдаем при КМ: они равны 151,41 тыс. руб. Также в этой группе мы наблюдаем, что при равномерном способе отчисления самые маленькие.

Из этого следует, что равномерный способ амортизационных отчислений самый невыгодный.

Теперь определим, при каком способе ускоренной амортизации разница максимальна, следующим способом:

 

-

 

 

- max (1.11)

 

 

-

 

Для машин и оборудования:

 

367,5-180,76 = 186,74 тыс. руб.

420-139,93= 280,07 тыс. руб.

367,5-179,69 = 187,81 тыс. руб.

 

Разница максимальна при методе уменьшающего остатка и методе уменьшающего остатка с переходом на равномерный.

 

Для транспорта:

 

367,5-180,76 = 186,74 тыс. руб.

420-139,93 = 280,07 тыс. руб.

420-151,41 = 268,59 тыс. руб.

Сооружения

 

367,5-179,69=187,81 тыс. руб.

151,41-367,5=216,09тыс. руб.

180,76-139,93=40,07тыс. руб.

 

 

В данном случае разница максимальна в кумулятивном методе.

Это говорит о том, что предприятие работает не на развитие производства, а на его убыток в своей основе, поэтому предприятие должно четко распределять свой расходы на каждый год своего производства.

 

4).Определим недоамортизированную часть стоимости АЧ ОПФ за ½ Тн.Сравним недоамортизированную часть ()при использовании равномерного способа амортизации и ускоренного (одого из трех способов, по которому была получена максимальная разница в предыдущем пункте). Ликвидационную стоимость (Кликв.) примем равной 5% от первоначальной, т.е. Кликв. = 0,05 Кперв.

 

К_ликв = 0.05*0.675 = 0.033 (мил. руб) – 4 группа

 

К_ликв = 0,05*0,300 = 0,015 (мил. руб) – 5 группа

 

4 группа: Тф = 1/2Тн = 3 года

Кперв – А год* Тф – Кликв, где (1.12)

Кперв = 0,05*Кперв

 

675-498,052-0,05*675 = 143,198

= 675-364,5-0,05*675 = 276,75

 

5группа:Тф = 1/2Тн = 4года

= 300-216-0,05*300 = 69

= 300-144-0,05*300 = 141 тыс. руб.

По этим расчетам видно, что по равномерному способу по обеим группам недоамортизированные отчисления больше, чем по другим способам подсчета.

 

 

Полученные расчеты оформим в таблицу:

Таблица 1.3

Сравнение экономического ущерба от недоамортизации при использовании разных методов амортизации

Группа АЧ ОПФ	Кперв, Тыс. руб.	Сумма Амортизационных отчислений за ½ Тн	Недоамортизованная Часть стоимости ОПФ
РМ	УМ	РМ	УМ
4группа	244,76	244,76	228,15
5группа	209,58

 

5.Указать, как изменится мощность предприятия (снизится, повысится, не изменится), если:

а) – стоимость ОПФ увеличиться на 30% за счет 1 –ой и 2 – ой группы;

б) – стоимость ОПФ уменьшится на 30% за счет 5 – ой и 4 –ой группы;

в) – стоимость ОПФ не изменится, но доля 5 – ой и 4 – ой групп увеличится за счет реализации излишнего инвентаря и приобретении на эти средства рабочих машин.

 

Мощность предприятия – это максимальный выпуск продукции в год. Он зависит только от состава активной части ОПФ, а пассивная часть ОПФ сама по себе никак не влияет на мощность предприятия. Рассмотрим данные выше ситуации более подробно:

 

а) Стоимость ОПФ увеличивается на 30% за счет 1 – ой и 2 – ой группы.

 

Так как в первую очередь и вторую группы входят здания и сооружения, и они не являются АЧ ОПФ, то можно сказать, что они не могут участвовать в самом процессе производства наиболее активно, они могут только помогать нормальному развитию производства. Значит, увеличение стоимости ОПФ на 30% за счет зданий и сооружений, не приведет к увеличению выпуска продукции, а следовательно, и мощности предприятия.

 

б) Стоимость ОПФ уменьшится на 30% за счет 5 – ой и 4 – ой группы.

 

Так как в пятую и четвертую группы входят транспорт, машины и оборудование, которые непосредственно являются АЧ ОПФ, то можно сделать вывод о том, что при снижении стоимости ОПФ на 30% за счет этих групп произойдет также снижение выпуска продукции на предприятии, следовательно, снизится и сама мощность предприятия, потому что АЧ ОПФ активно участвует в прцессе производства.

в). Стоимость ОПФ не изменится, но доля 5 – ой и 4 – ой групп увеличится за счет реализации излишнего инвентаря и приобретении на эти средства рабочих машин.

 

Непосредственное увеличение доли АЧ ОПФ за счет реализации излишнего инвентаря и приобретении на эти средства рабочих машин приведет к увеличению выпуска продукции, что приведет к увеличению мощности предприятия. Это произойдет потому, что увеличение доли АЧ в структуре ОПФ приводит к увеличению объемов производимой продукции в течении какого - либо периода работы, значит и мощности предприятия, если прочие условия будут равными.

 

 

6). Рассчитаем снижение налога на прибыль в 1 – ый год экслуатации АЧ ОПФ при использовании кумулятивного способа амортизации по сравнению с равномерным. Налог на прибыль принять равным 35%.

 

ü При использовании равномерного способа амортизации сумма годовых амортизационных отчислений равна:

 

А(4гр.) = 122,5(тыс. руб.)

А(5гр.) = 105(тыс. руб.)

ü При использовании кумулятивного способа амортизации сумма годовых амортизационных отчислений равна:

 

А(4гр.) = 69,83(тыс. руб.)

А(5гр.) = 46,62(тыс. руб.)

 

Снижение налога на прибыль будем рассчитывать по формуле:

 

ΔN = 35% (А^КМ_год. – А^РМ_год.), (1.13)

 

где ΔN – снижение налога на прибыль;

А^КМ_год.; А^РМ_год – годовые амортизационные отчисления при использовании соответственно кумулятивного и равномерного методов амортизации.

Теперь рассчитаем снижение налога на прибыль в 1-ый год эксплуатации АЧ ОПФ при использовании кумулятивного способа амортизации по сравнению с равномерным:

 

 

ΔN = 35% (69,83– 122,5) = 18,43тыс. рублей /год

 

ΔN = 35%(46,62 -42,62) = 1,4тыс. рублей/год

 

ΔN = 18,43+1,4= 19,83(тыс. руб./год) - изменение налога на прибыль в первый год эксплуатации АЧ ОПФ (для четвёртой и пятой группы АЧ ОПФ вместе).

Использование кумулятивного способа амортизации приведёт к снижению налога на прибыль на ___ тыс. руб./год для АЧ ОПФ, уже в первый год, по сравнению с равномерным способом. Кумулятивный метод эффективнее равномерного способа амортизации.

 

Оборотный капитал.

Таблица 2.1

Исходные данные:

№ варианта	Об. Ср., тыс. руб.	Структура. Об. Ср., %	t, дни
1гр.	2гр.	3гр.	4гр.	5гр.	6гр.	7гр.

 

Об.Ср. – годовая сумма оборотных средств = 90 тыс. руб.

1гр.: производственные запасы (ПЗ):90*0,20 = 18 тыс. руб.

2гр.: незавершенное производство (НП):90*0,35 = 31,5тыс. руб.

3гр.: расходы будущих периодов (РПБ):90*0,05 = 4,5 тыс. руб.

4гр.: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБ):90*0,02 = 1,8 тыс. руб.

5гр.: готовая продукция (ГП):90*0,25 = 22,5 тыс. руб.

6гр.: денежные средства предприятия (ДСП):90*0,1 = 9 тыс. руб.

7гр.: дебиторская задолженность (ДЗ):90*0,03 = 2,7тыс. руб.

t – длительность одного оборота.

 

 

Данная оценка заключается в нахождении стоимости каждой группы Об.Ср..По этой оценке Об. Ср. можно видеть, что наибольшую часть оборотного капитала составляют: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и денежные средства предприятия.

 

1.Определим стоимость реализованной за год продукции:

РП = Об.Ср.*n(тыс. руб), где (2.1)

n – оборачиваемость оборотных средств.

n = 365/t (дней), (2.2)

n = 365/24 = 15,21

РП = 90*15,21 = 1368,9 тыс. руб.

 

Это означает, что за год предприятие реализовало продукции на сумму 1368,9 тыс. руб.

 

2.Рассчитаем время нахождения оборотных средств на следующих стадиях:

а). на стадии производственных запасов (ПЗ):

tзап = 365/nзап

nзап = РП/ОС зап = 1368,9/18 = 76,05 (2.3)

tзап = 365/76,05 = 4,80 (2.4)

 

Это значит, что на стадии производственных запасов оборотные средства находятся в течение 4,80 дней, что составляет 4,80/24 = 0,2 или 20% от всей длительности оборота средств.

 

б) на стадии незавершенного производства(НП):

tнп = 365/nнп

nнп = РП/ОСнп = 1368,9/31,5 = 43,46 (2.5)

tнп = 365/43,46 = 8,40 (2.6)

 

Это значит, что на стадии незавершенного производства оборотные средства находятся в течение 3,6 дня, что составляет 8,40 /36 = 0,2 или 20%от всей длительности оборота средств.

в)в сфере обращения (ДСП и ГП):

t_{обр =} 365/n_обр

n_{обр =} РП/ОС_обр = 1368,9/(9+22,5) = 43,46 (2.7)

t_обр = 365/43,46= 8,40 (2.8)

Это значит, что в сфере обращения оборотные средства находятся в течение 18дней, что составляет 8,40/36 = 0,2 или 20% от всей длительности оборота средств.

 

г) на прочих стадиях (РБП, МБП и ДЗ):

t_пр =365/n_пр;

n_пр = РП/ОС_пр = 1368,9/(4,5+1,8+2,7) = 152,1 (2.9)

t_пр = 365/152,1 = 2,40 (2.10)

 

Это значит, что на прочих стадиях оборотные средства находятся в течение 3,6 дней, что составляет 2,40/36 = 0,1 или 10% от всей длительности оборота средств.

 

t = 4,80+8,40+8,40+2,40 = 24 (дня)

Время нахождения на станциях установлено правильно.

Расчеты показывают, что наибольшее время наши оборотные средства находятся на стадиях: производственных запасов и в сфере обращения (денежные средства предприятия и готовая продукция). Т.е. для ускорения оборачиваемости оборотных средств нам необходимо, прежде всего, обратить внимание на эти стадии, и проанализировав, выявить все проблемы.

 

1. Определим относительную и абсолютную экономию оборотных средств, если длительность одного оборота уменьшится в 1,5 раза (t’ = t/1,5):

t’ = t/1,5 = 24 дней;

n = 365/16 = 22,81 дней;

при t’ РП = 90*22,81 = 2052,9

ОС_отн = РП_тек/n_тек-РП_тек/n_баз 2052,9/22,81-2052,9/15,21 = 90-134,97 = -44,97т.р.

(2.11)

 

 

По расчетам мы видим, что если длительность одного оборота уменьшится в 1,5 раз, то сэкономленных средств на предприятии не будет, т.е. дополнительных денежных средств нет, которые можно было бы пустить в оборот.

(2.12)

ОС_абс = РП_баз/n_тек-РП_баз/n_баз = 1368,9/22,81-1368,9/15,21 = 60,01-90 = -29,99т.р.

 

Данное предприятие абсолютной экономии также не имеет, если длительность одного оборота уменьшится в 1,5 раз, т.е. зароботная плата будет выплачиваться плохо, поощрение рабочих какими – либо путевками или наградами скорее всего также не будет, а это плохо отразится на эмоциональной и материальной обстановке предприятия.

Знак «минус» говорит об экономии оборотных средств. В данном случае экономия составила 44,97 тыс. руб., а остальные 29,99 тыс. руб., пойдут на непроизводственные нужды предприятия. Величина относительной экономии ниже потому, что данная производству в оборот сумма сэкономленных средств обеспечивает не только воспроизводство самого себя, но и способствует получению дополнительной прибыли.

 

4.Рассчитаем ускорение оборачиваемости оборотных средств при уменьшении длительности одного оборота:

n =n-n’; (2.13)

t’ = t/1.5 = 24/1.5 =16 (дней) – длительность одного оборота;

 

n’ =365/16 = 22,81 (оборотов/год) – оборачиваемость после уменьшения длительности одного оборота в 1,5 раза.

Найдем ускорение оборачиваемости оборотных средств по формуле:

n;=22,81 (2.14)

n=15.21-22,81 = -7,6 (оборотов)

или в днях:t = t-t’

t = 24-16 = 8 (дней)

 

При уменьшении длительности одного оборота в 1,5 раза (с 24 дней до 8 дней), количество ОС в год увеличилось на 7,6 (было 24, а стало 16) оборота ОС в год. Длительность оборота наоборот сократилась до 7,6 дней. Из этого следует, что при том же начальном капитале требуется меньше оборотных средств, а предприятие будет иметь больше прибыли.

 

5. Указать, как изменится скорость оборота оборотных средств, если их структура меняется следующим образом:

a. если увеличивается доля 7 – ой группы (дебиторская задолжность), то скорость оборота оборотных средств уменьшится, т.к. наличных денег у предприятия будет меньше и сырья будет закупаться меньше, а, следовательно, готовой продукции будет меньше.

b. если увеличится доля 6- ой группы (денежные средства предприятия), то скорость оборота оборотных средств увеличится, т.к. денег у предприятия дольше, сырья закупается больше, готовой продукции больше.

c. если снизится доля 7 – ой группы и на ту же сумму увеличится доля 5 – ой группы, то оборачиваемость оборотных средств увеличится, т.к. готовой продукции становится больше.

Увеличение доли 5 – ой и 6 – ой групп в структуре оборотных средств способствует ускорению оборачивоемости оборотных средств (при прочих равных условиях).

 

На основе полученных результатов сформируем таблицу:

 

таблица 2.1

Показатели эффективности использования Об.Ср. предприятия

 

Показатели	Ед. измерения	Базисный год (исходные данные)	Расчетный год (год сокращения t)
1. Оборотные Средства,Об.Ср.	Тыс. руб.
2. Объем Реализации,РП	Тыс. руб.	1368,9	2052,9
3. Длительность Одного оборота,t	дни
4.Оборачиваемость Об.Ср.,n	шт	15,21	22,81
5.Ускорение Оборачиваемости Об.Ср.:
В днях	Дни	-
В оборотах	шт	-	-7,6
6.Относительная Экономия. Об. Ср.	Тыс. руб.	-	-44,97
7. Абсолютная экономия Об.Ср.	Тыс. руб.	-	-29,99
8. Время нахождения Об.Ср. на стадиях:
Производственные запасы	дни	4,80	-
Незавершенное производство	Дни	8,40	-
Сфера обращения	Дни	4,80	-
прочие	дни	2,40	-

 

По данным таблицы мы видим: 1) сумма оборотных средств осталась одинаковой и в базисном, и в расчетном году; 2)длительность одного оборота уменьшилась на 8 дней, а, следовательно увеличилась оборачиваемость оборотных средств на 7,6 оборота. Это повлекло за собой увеличение объема реализации. Но в то же время мы видим, что на данном предприятии нет ни относительной, ни абсолютной экономии. Также мы видим, что наибольший промежуток времени в обороте оборотные средства находятся на станциях производственных запасов и в сфере обращения, что говорит о проблемах на этих двух стадиях.

 

Критическая программа

№ варианта	Сзп, р/шт	См, р/шт

 

 

1. С_зп – зароботная плата рабочих;

2. С_м – материалы;

3. ЗП АУП = 0,5*ОС = 0,05*140 = 7 тыс. руб.;

4. Рклама = 0,005*ОС = 0,005*140 = 0,7 тыс. руб.;

5. Амортизация (Аме) = 180,06/12 = 15 тыс. руб.;

6. Размер кредита (Кр) = 0,5*456,3 = 6286,5 тыс. руб.

228,15*5% = 11,41 тыс. руб. доля кредита в месяц, т.е. ежемесячные

228,15/12 = 19,01 отчисления за кредит = 11,41+19,01 = 30,42

7. Отчисления на соц. страхование:

140*37% = 51,8 р/шт = 0,0581т.р./шт

8. Цена за единицу продукции (Ц):

Ц = 2*(С_зп*1,31+С_м) = 2*(140*1,31+230) = 826,8 (р./шт) = 0,83 т.р./шт

9. Прибыль заданная (желаемая) (Пр):

Пр = 30%* (3.1)

 

1. Рассчитаем месячную критическую программу предприятия двумя способами – аналитическим и графическим.

 

Аналитический способ:

Если прибыль равна нулю, то доход (Ц*О) равен суммарным издержкам (С_пост.+С_пер.*О), так как:

Пр. = Д_х-С_∑, по Пр. = 0

Д_х-С_∑ =0, или Д_х = С_∑

Ц*О = С_пост.+С_пер.*О, или

 

О = (3.2)

 

Где С_п. – постоянные затраты = 860 тыс. руб./мес.

С_пер – переменные затраты = 0,39 р/шт.

Ц – цена единицу продукции = 0,87 тыс. руб./ед.

О – объем производимой продукции, шт./мес.

 

Получается, что:

 

О = = 1792 (шт./мес.)

 

Д_х = С_пост.+С_пер*КП₁ = 860+0,39*1792 = 1559 т.р./мес. (3.3)

 

Графический способ изображен в приложении 1.

 

Из графика и расчетов видно, что критическая программа, т.е. объем произведенной продукции, при которой предприятие будет иметь нулевую прибыль, равна 1792 шт/мес. Это значит, что если предприятие будет производить меньшее количество изделий в месяц, то оно будет нести убытки, что очень нежелательно.

2. Определим месячный объем производства, при котором прибыль равна заданной величине (30%* ). Расчеты сделаем двумя способами – аналитическим и графическим.

 

Аналитический способ:

= 1559 тыс. руб.

Пр = 30%* = 1559*0,3 = 468 тыс. руб. (3.4)

О = = = 2767 тыс. руб. (3.5)

Д_х = С_∑ = С_пост+С_пер*КП₁ = 860+0,39*2767 = 1939 т.р./мес. (3.6)

 

Графический способ изображен в приложении 2.

 

Из наших расчетов видно, что если предприятие имеет прибыль, равную 468 тыс. руб., то оно должно производить 2767 шт./мес. продукции. Графически это тоже подтверждается.

 

3.Определим (аналитически и графически) как меняется КП при снижении и повышении цены на продукцию:

 

1) снижение цены на 25%, т.е.

Ц = 1,5*(С_зп*1,37+С_м) = 1,5*(120*1,37+270) = 652 р./шт.

КП при Ц = =3282 шт./мес.

Д_х = 860+0,39*3282 = 2140 тыс. руб.

2) повышение цены на 50%:

Ц = 3*(С_зп*1,37+С_м) = 3*(120*1,37+270) = 13032 р./шт.

КП при Ц = = 942 шт./мес.

Д_х = 860+0,39*942 = 1227 тыс. руб.

 

Графический способ изображен в приложении 3.

 

Из наших расчетов видно, что при снижении цены на 25% критическая программа или объем производства, при котором прибыль предприятия будет равна нулю, увеличится на 1490 шт/мес и составит 3282 шт/мес, доход при этом будет равен 2140 тыс. руб. При повышении цены на 50%, критическая программа снизится на 850 шт/мес и составит 942 шт/мес, при этом доход будет составлять 1227 тыс. руб. (он также снизится).

 

4.Проанализируем изменение КП предприятия (рассчитанной в п.1) при снижении на 50%:

1) постоянных затрат, С_пост

С_пост = 860*0,5 = 430 тыс. руб.

КП = = 896 шт./мес.

Т.е. мы видим, что при снижении постоянных затрат на 50% критическая программа также уменьшилась и составила 896 шт/мес.

 

 

2) расходов на материалы, С_м

С_м = 270*0,5 = 135 р./шт. = 0,135 тыс. руб./шт.

С_пер = 0,12+0,135 = 0,255 тыс. руб./шт.

КП = = 1398 шт./мес.

Т.е. при снижении затрат на материалы, снижаются переменные издержки и снижается объем КП (он составляет 1398 шт./мес.).

 

3) расходов на оплату труда, С_зп

С_зп = 120*0,5 = 60 р./шт

С_пер = 0,06+0,27 = 0,33 тыс. руб./шт.

КП = = 1593 шт./мес.

 

Т.е. при снижении расходов на оплату труда, снижаются переменные издержки и снижается объем Кп (он составляет 1593 шт./мес.).

Т.о. наибольшее влияние на КП оказывают постоянные затраты и расходы на материалы, и практически не оказывают влияния расходы на оплату труда рабочих. Т.к. при снижении постоянных затрат на 50%, КП также снизилась на 50%. При сокращении расходов на материалы на 50%, КП снизилась на 29%, а при снижении расходов на оплату труда на 50%, КП снизилась всего на 5%.

 

используя метод заданной прибыли, определим графически (а затем подтвердим аналитически).

1) при какой цене будет получена заданная прибыль, если объем производства и затраты неизменны и равны:

- объем производства принять равным на 50% выше исходной КП, найденной в п.1 задания;

- затраты – принять по исходным данным.

 

Графический способ изображен в приложении 4.

 

Подтвердим графические данные аналитически:

О = 1,5*КП_исх = 1,5*1792 = 2688 шт,/мес (3.7)

Пр = 468 тыс. руб.

С_пост = 860 тыс. руб.

С_пер = 0,39 тыс. руб.

Ц = тыс. руб. (3.8)

Из наших расчетов можно сделать вывод, что при цене, равной 884 р./шт., будет получена прибыль, равная 468 тыс. руб.

 

2) при каких постоянных затратах будет получена заданная прибыль, если объем, цена и переменные затраты неизменны и равны:

- цена – по исходным данным задания;

- переменные затраты – по исходным данным;

- объем – половина КП исходной.

Ц = 0,87 т.р./шт.

С_пер = 0,39 т. р./шт.

 

Пр = 468 тыс. руб.

О = 0,5*1792 = 896 шт./мес.

 

Графический способ изображен в приложении 5.

 

Рассчитаем аналитически:

С_пост = Д_х-С_пер*О = 1559-0,39*896 = 1210 тыс. руб. (3.9)

Т.е. при постоянных затратах, равных 1210 тыс. руб., будет получена заданная прибыль, равная 468 тыс. руб., но предприятие будет нести убытки.

 

3) при каких расходах на оплату труда рабочих будет получена заданная прибыль, если цена, объем, постоянные затраты и затраты на материалы неизменны и составляют:

О = 1,5*КП_исх = 1,5*1792 = 2688 шт./ мес.;

С_пост = 860 тыс. руб.;

С_пер = 0,39 т. р./шт.;

Ц = 3*(С_зп*1,37+С_м) = 3*(0,12*1,37+0,27) = 1,3032 т. р./шт.

 

Графический способ изображен в приложении 6.

 

Рассчитаем аналитически:

С_зп = Ц-С_м- т.р./шт (3.10)

Т.е. при расходах на оплату труда рабочим, равных 0,543 тыс. руб., предприятие будет достигнута прибыль, равная 468 тыс. руб., причем сократится КП.

Можно сделать вывод о том, что для повышения рабочим заработной платы нужно увеличить объем производства, увеличить цену на продукцию и уменьшить затраты на материалы.

 

4) при каких затратах на материалы будет получена заданная прибыль, если цена, объем, постоянные затраты и расходы на оплату труда неизменны и составляют:

Ц = 0,87 т.р./шт.;

О = 1792 шт./мес.;

С_пост = 860 тыс. руб.;

С_зп = 0,12 т.р./шт.

Графический способ изображен в приложении 7.

 

Рассчитаем аналитически:

С_м = Ц-С_зп- т.р./шт. (3.11)

Т.е. при расходах на материалы, равных 0,01*1792 = 17,92 тыс. руб.

Для снижения расходов на материалы необходимо снизить объем производства (но не более чем КП), снизить цену на продукцию, также применяют и другие методы.

 

 

Все расчеты, полученные в этом разделе, оформим в таблицу:

Таблица 3.2

Критическая программа

Показатели	Объем производства
Ед. измерения	КП(объем производства,при котором Пр=0)	Озад(объем производства, при котором Пр=0,3* )
1.Основной капитал, Квосст.	млн. руб.
2.Оборотный капитал, О, С.	млн. руб	0,12	0,12
3.Годовые амортизационные отчисления, Агод.	тыс. руб./год	171,71	171,71
4.Постоянные затраты, всего	тыс. руб
в том числе:
- амортизация	-«-	14,3	14,3
- зарплата АУП	-«-
- % за кредит	-«-	838,2	838,2
- реклама	-«-	0,6	0,6
5.Удельные переменные затраты, всего	тыс. руб./шт.	0,39	0,39
в том числе:
- зарплата рабочих	-«-	0,12	0,12
- материалы	-«-	0,27	0,27
6.Критическая программа, КП	шт/мес.		-
7.Объем производства при заданной прибыли	шт/мес.	-
8.Цена за единицу продукции	руб./шт.
9.Доход от реализации, Дх	млн. руб./мес.	1,56	1,94
10.Суммарные затраты, всего	млн. руб./мес	0,70	0,70
в том числе:
- постоянные	-«-
- переменные	-«-	0,39	0,39
11.Прибыль	млн. руб./шт	-	0,468
12.Себестоимость продукции	руб./мес
13.Прибыль на единицу продукции	руб./мес
14.Рентабельность продукции	%
15.Рентабельность производства	%

Проанализировав таблицу 3.2 можно сделать выводы:

 

1) основной и оборотный капиталы, годовые амортизационные отчисления, постоянные и удельные переменные затраты не зависят от объема производства;

2) критическая программа предприятия составляет 1792 шт./мес.;

3) объем производства, при котором прибыль будет равна 468 тыс. руб., составляет 2767 шт./мес.;

4) суммарные затраты при критической программе и при объеме производства при прибыли равны;

5) прибыль при критической программе равна 0, а при объеме производства при прибыли равна 0,468 млн. руб.;

6) себестоимость продукции при прибыли меньше, чем при критической программе на 169 руб./шт.;

7) при критической программе прибыль на единицу продукции нет, а при прибыли она составляет 169руб./шт.;

8) при критической программе нет ни рентабельности продукции, ни рентабельности производства, а при объеме производства при прибыли они равны соответственно:54% и 12%.

 

Из этого анализа видно, что предприятию намного выгоднее работать, когда у него есть прибыль, нежели при критической программе, когда прибыль равна нулю.

 

Оплата труда

Исходные данные:

1. Зарплата рабочих – С_зп = 140 р./шт.;

2. Зарплата АУП – С_ауп = 7 тыс. руб.

3. Месячныйобъем производимой продукции при заданной прибыли – О_зад =2543 шт./мес.;

4. Отчисления на социальное страхование – в % от ФОТ (37%).

 

Задание:

1. Рассчитаем месячный ФОТ, включаемый в себестоимость продукции:

С_зп =С_зп*О_зад = 0,12*2543 = 305,16 т.р./мес. (4.1)

ФОТ = С_ауп+С_зп = 6+305,16 = 311,16 тыс. руб./мес.

 

Т.е. из наших расчетов можно сделать вывод, что заработная плата рабочих на данном предприятии составляет 305,16 тыс. руб./мес., а фонд оплаты труда – 311,16 тыс. руб./мес..

 

2. Рассчитаем месячный прожиточный минимум на одного человека (ПМ):

1) питание: 1000 руб./мес.;

2) одежда: 1000 руб./мес.;

3) обувь: 1000руб./мес.;

4) личная гигиена: 550 руб./мес.;

5) проживание: 1000 руб./мес.;

6) транспортные расходы: 3000 руб./мес.;

7) развлечения: 200 руб./мес.

 

Итого, мой прожиточный минимум составляет = 1000+1000+1000+1000+550+3000+200= 7750руб./мес.

 

Если сделать сравнение этого прожиточного минимума с минимальной заработной платой (в России она составляет 5500руб.), то можно сделать вывод, что для меня лично минимальной заработной платы не хватит для оптимального проживания.

 

 

Себестоимость продукции

 

Исходные данные:

1. Постоянные затраты – С_пост = 860 тыс. руб./мес.;

2. Переменные затраты = (Сзп-140,См-230)тыс. руб./мес.;

3. Объем производства, при котором прибыль равна нулю: КП = 1792 шт./мес.;

4. Объем производства при заданной прибыли: О_зад = 2543 шт./мес.

 

Задание:

1. На основе анализа таблицы 3.2 (раздел 3) сделаем вывод о том, как меняются удельные затраты (себестоимость) с ростом объемов производства:

 

С = (5.1)

 

Сростом объемов производства себестоимости продукции снижается, причем это снижение будет тем больше, чем больше доля постоянных затрат в структуре себестоимости единицы продукции и наоборот (пример в таблице 3.2: при КП себестоимость равна 480 р./шт., а при объеме производства, при котором имеется прибыль, т.е. он больше, она равна 311р./шт.), т.к постоянные затраты не зависят от объема производства и удельные переменные расходы тоже неизменны.

2. Подтвердим расчетами вывод о том, что чем выше доля постоянных расходов в структуре себестоимости, тем больше изменение последней при изменении объемов производимой продукции. Для этого сравним изменение себестоимости (вследствие изменения объемов) при двух различных вариантах ее структуры:

1 вариант – структура себестоимости при расчете КП;

2 вариант – доля постоянных затрат в два раза меньше, чем в 1 – ом варианте;

Объем производства: КП; КП/2; 2*КП.

 

Таблица 5.1